代替評価日とは何ですか？

代替評価日は、連邦遺産税を決定する際に使用される法的概念です。 相続人が、財産の資産を、死亡時の価値を使用するのではなく、死後6か月で税目的で評価するオプションを指します。 これにより、特に資産の価値が大幅に低下した場合、税金を節約できます。

誰かが死亡し、連邦遺産税が支払われるほど価値のある財産を残す場合、評価しなければならないさまざまな資産があります。 これらには、銀行口座、投資口座、退職口座の残高が含まれます。 その他の関連する資産には、故人が証券口座を介してではなく個別に保有した株式の市場価値が含まれます。 不動産およびその他の財産の価値も評価する必要があります。

内国歳入法のセクション2032は、特定の日付に関してこれらの評価を行う方法に関する規則を定めています。 このセクションは、タイトル25、サブタイトルB、第11章、サブチャプターA、パートIIIとしても正式に知られています。 関連するルールは、1930年代に大恐pressionへの対応としてIRSによって追加されました。 これは、一部の相続人が株式などの資産の価値が大幅に低下する状況にあったため、資産税が査定されるまでに資産が税をカバーするほど価値がなく、相続人が財政的に悪化することを意味するためです死別の結果。

この規則により、個人の代表者としても知られる不動産の執行者は、死亡日を使用するか、代替評価日を使用するかを選択できます。 後者は、死亡日から6か月後の日付です。 全体の納税義務を軽減する場合にのみ選択できます。

代替評価日の使用にはいくつかの制限があります。 一つは、それが全か無かの命題であるということです。 これは、それが使用されている場合、すべての資産がこの日付の価値で評価されなければならないことを意味します。たとえ死の日以降価値が増加したものであってもです。 別の制限として、死亡日と代替評価日との間に資産が売却された場合、売却日に関係なく、売却価格で評価する必要があります。 最後に、資産が6か月間に生じた利息は評価額に含まれなければなりません。