Co je alternativní datum ocenění?

Alternativní datum ocenění je právní pojem používaný při určování federálních daní z nemovitostí. Jedná se o možnost, aby dědici nechali majetek oceněný pro daň zacílit šest měsíců po smrti osoby, než aby použili hodnotu od okamžiku jeho smrti. To může ušetřit daň, zejména pokud hodnota aktiv výrazně poklesla.

Když někdo zemře a opustí majetek dostatečně cenný, aby byla splatná federální daň z nemovitostí, existuje celá řada aktiv, která musí být oceněna. Patří sem zůstatek bankovních účtů, investičních účtů a penzijních účtů. Mezi další relevantní aktiva patří tržní hodnota akcií, které zemřelý vlastnil spíše než prostřednictvím zprostředkovatelského účtu. Musí být také posouzena hodnota nemovitosti a jiného majetku.

V oddíle 2032 zákoníku o vnitřních příjmech jsou stanovena pravidla, jak je třeba provést tato ocenění s odkazem na konkrétní datum. Tato sekce je také formálně známá jako hlava 25, nadpis B, kapitola 11, podkapitola A, část III. Příslušná pravidla byla přidána IRS během třicátých let jako reakce na Velká deprese. Je tomu tak proto, že někteří dědici byli v situaci, kdy aktiva, jako jsou akcie, klesala v hodnotě tak drasticky, že v době, kdy byla stanovena daň z majetku, nebyla aktiva ani dost cenná na to, aby pokryla daň, což znamená, že dědici byli finančně horší jako výsledek úmrtí.

Tato pravidla umožňují vykonavateli pozůstalosti, známému také jako osobní zástupce, vybrat mezi použitím data úmrtí a alternativního data ocenění. Posledně jmenované je datum šest měsíců po datu úmrtí. Lze jej vybrat pouze tam, kde sníží celkovou daňovou povinnost.

Použití alternativního data ocenění existuje s určitými omezeními. Jedním je, že se jedná o nabídku typu „vše nebo nic“. To znamená, že pokud se použije, musí být všechna aktiva k tomuto datu oceněna jejich hodnotou, a to i ta, která se od data úmrtí zvýšila. Dalším omezením je, že pokud bylo některé z aktiv prodáno mezi datem úmrtí a alternativním datem ocenění, musí být oceněno jejich prodejní cenou bez ohledu na datum, kdy bylo prodáno. Konečně musí být do vyměřovacích částek zahrnut jakýkoli úrok, který aktiva narostla během šesti měsíců.