Was ist ein alternativer Bewertungstag?
Der alternative Bewertungstag ist ein Rechtsbegriff für die Ermittlung der Nachlasssteuer. Dies bezieht sich auf eine Option für Erben, das Vermögen des Nachlasses ein halbes Jahr nach dem Tod einer Person steuerlich bewerten zu lassen, anstatt den Wert ab dem Zeitpunkt ihres Todes zu verwenden. Dies kann Steuer sparen, insbesondere wenn das Vermögen erheblich an Wert verloren hat.
Wenn jemand stirbt und einen Nachlass verlässt, der so wertvoll ist, dass eine Nachlasssteuer fällig wird, muss eine Vielzahl von Vermögenswerten bewertet werden. Dazu gehören der Saldo aus Bankkonten, Anlagekonten und Alterskonten. Andere relevante Vermögenswerte umfassen den Marktwert von Aktien, die der Verstorbene nicht über ein Maklerkonto, sondern einzeln gehalten hat. Der Wert von Immobilien und anderen Immobilien muss ebenfalls bewertet werden.
§ 2032 des Internal Revenue Code regelt, wie diese Bewertungen zu einem bestimmten Zeitpunkt vorzunehmen sind. Dieser Abschnitt ist auch formal als Titel 25, Untertitel B, Kapitel 11, Unterkapitel A, Teil III bekannt. Die entsprechenden Regeln wurden von der IRS in den 1930er Jahren als Reaktion auf die Weltwirtschaftskrise hinzugefügt. Dies ist darauf zurückzuführen, dass sich einige Erben in einer Situation befanden, in der Vermögenswerte wie Aktien so drastisch an Wert verloren, dass das Vermögen zum Zeitpunkt der Festsetzung der Nachlasssteuer nicht einmal zur Deckung der Steuer ausreichte Ergebnis des Todesfalls.
Die Regeln erlauben es dem Nachlassverwalter, der auch als persönlicher Vertreter bezeichnet wird, zwischen dem Sterbedatum und dem alternativen Bewertungstag zu wählen. Letzteres ist das Datum sechs Monate nach dem Datum des Todes. Es kann nur ausgewählt werden, wo es die Gesamtsteuerschuld senkt.
Die Verwendung des alternativen Bewertungstermins unterliegt gewissen Einschränkungen. Eines ist, dass es ein Alles-oder-Nichts-Satz ist. Das heißt, wenn es verwendet wird, müssen alle Vermögenswerte zu ihrem Wert an diesem Datum bewertet werden, auch diejenigen, deren Wert seit dem Sterbedatum gestiegen ist. Eine weitere Einschränkung besteht darin, dass Vermögenswerte, die zwischen dem Sterbedatum und dem alternativen Bewertungstag veräußert wurden, zu ihrem Verkaufspreis bewertet werden müssen, unabhängig davon, an welchem Tag sie veräußert wurden. Schließlich müssen alle während der sechs Monate aufgelaufenen Zinsen in die Bemessungsbeträge einbezogen werden.