Wat is een alternatieve waarderingsdatum?
De alternatieve waarderingsdatum is een juridisch concept dat wordt gebruikt bij het bepalen van de federale successierechten. Het verwijst naar een optie voor erfgenamen om het vermogen van de nalatenschap zes maanden na het overlijden van een persoon te laten taxeren, in plaats van de waarde vanaf het moment van overlijden te gebruiken. Dit kan belasting besparen, vooral als de activa aanzienlijk in waarde zijn gedaald.
Wanneer iemand sterft en een nalatenschap achterlaat die waardevol genoeg is om de federale onroerendgoedbelasting te betalen, zijn er verschillende activa die moeten worden gewaardeerd. Deze omvatten het saldo van bankrekeningen, beleggingsrekeningen en pensioenrekeningen. Andere relevante activa omvatten de marktwaarde van aandelen die de overledene individueel aanhield in plaats van via een effectenrekening. De waarde van onroerend goed en ander onroerend goed moet ook worden beoordeeld.
Sectie 2032 van de Internal Revenue Code legt de regels vast over hoe deze waarderingen moeten worden gedaan met verwijzing naar een specifieke datum. Deze sectie is ook formeel bekend als Titel 25, Ondertitel B, Hoofdstuk 11, Hoofdstuk A, Deel III. De relevante regels zijn in de jaren dertig door de IRS toegevoegd als reactie op de Grote Depressie. Dit komt omdat sommige erfgenamen zich in een situatie bevonden waarin activa zoals aandelen zo drastisch in waarde daalden dat tegen de tijd dat de vermogensbelasting werd vastgesteld, de activa niet eens waardevol genoeg waren om de belasting te dekken, wat betekent dat erfgenamen financieel slechter werden afgezet als een resultaat van de rouw.
De regels stellen de uitvoerder van de nalatenschap, ook bekend als de persoonlijke vertegenwoordiger, in staat om te kiezen tussen de datum van overlijden en de alternatieve waarderingsdatum. De laatste is de datum zes maanden na de datum van overlijden. Het kan alleen worden gekozen wanneer het de totale belastingverplichting verlaagt.
Er zijn enkele beperkingen voor het gebruik van de alternatieve waarderingsdatum. De ene is dat het een alles-of-niets voorstel is. Dit betekent dat als het wordt gebruikt, alle activa op hun datum op hun waarde moeten worden beoordeeld, zelfs die welke in waarde zijn gestegen sinds de datum van overlijden. Een andere beperking is dat als een van de activa is verkocht tussen de datum van overlijden en de alternatieve waarderingsdatum, ze moeten worden gewaardeerd tegen hun verkoopprijs, ongeacht de datum waarop ze zijn verkocht. Ten slotte moet elke rente die de activa gedurende de zes maanden hebben opgebouwd, worden opgenomen in de beoordelingsbedragen.