Qu'est-ce qu'une date d'évaluation alternative?
La date d'évaluation alternative est un concept juridique utilisé pour déterminer les droits de succession fédéraux. Il s'agit d'une option pour les héritiers de faire évaluer l'actif de la succession aux fins de l'impôt six mois après le décès de la succession plutôt que d'en utiliser la valeur à compter du moment de leur décès. Cela peut économiser de l'impôt, en particulier si la valeur des actifs a considérablement chuté.
Lorsque quelqu'un décède et laisse une succession de valeur suffisante pour que l'impôt fédéral sur les successions soit exigible, divers actifs doivent être évalués. Ceux-ci comprennent le solde des comptes bancaires, des comptes de placement et des comptes de retraite. Les autres actifs pertinents comprennent la valeur marchande des actions que le défunt détenait individuellement plutôt que par l'intermédiaire d'un compte de courtage. La valeur des biens immobiliers et des autres biens doit également être évaluée.
L'article 2032 de l'Internal Revenue Code établit les règles relatives à la manière dont ces évaluations doivent être effectuées par rapport à une date spécifique. Cette section est également connue sous le nom de Titre 25, Sous-titre B, Chapitre 11, Sous-chapitre A, Partie III. Les règles pertinentes ont été ajoutées par l'IRS au cours des années 1930 en réponse à la Grande Dépression. En effet, certains héritiers se trouvaient dans une situation où la valeur de leurs actifs, tels que les actions, diminuait de manière si importante qu’au moment de l’évaluation de la taxe sur les successions, ils n’avaient même pas assez de valeur pour couvrir cet impôt, ce qui signifiait que les héritiers étaient pires résultat du deuil.
Les règles permettent à l’exécuteur testamentaire de la succession, également appelé représentant personnel, de choisir entre la date du décès et la date d’évaluation alternative. Ce dernier est la date six mois après la date du décès. Il ne peut être sélectionné que dans les cas où cela réduira l'obligation fiscale globale.
Certaines restrictions s'appliquent à l'utilisation de la date d'évaluation alternative. La première est que c'est une proposition du tout ou rien. Cela signifie que s'il est utilisé, tous les actifs doivent alors être évalués à leur valeur à cette date, même ceux dont la valeur a augmenté depuis la date du décès. Une autre restriction est que si l'un des actifs a été vendu entre la date du décès et la date d'évaluation alternative, il doit être évalué à son prix de vente, quelle que soit la date à laquelle il a été vendu. Enfin, tout intérêt que les avoirs ont accumulé au cours des six mois doit être inclus dans les montants de la cotisation.