Qu'est-ce qu'une date d'évaluation alternative?
La date d'évaluation alternative est un concept juridique utilisé pour déterminer les taxes sur les successions fédérales. Il se réfère à une option pour que les héritiers aient les actifs de la succession évalués à l'impôt six mois après le décès d'une personne plutôt que d'utiliser la valeur dès le décès. Cela peut économiser de l'impôt, en particulier si les actifs ont considérablement baissé de valeur.
Lorsque quelqu'un décède et laisse une succession suffisamment précieuse pour que l'impôt sur la succession fédérale soit payable, il existe une variété d'actifs qui doivent être appréciés. Il s'agit notamment du solde des comptes bancaires, des comptes d'investissement et des comptes de retraite. Les autres actifs pertinents incluent la valeur marchande des actions que le défunt détenait individuellement plutôt que par le biais d'un compte de courtage. La valeur de l'immobilier et d'autres biens doit également être évaluée.
L'article 2032 de l'Internal Revenue Code définit les règles sur la manière dont ces évaluations doivent être faites en référence à une date spécifique. Cette section est également officiellement connue sous le nom de titre 25, sous-titre B, chapitre 11,Sous-chapitre A, partie III. Les règles pertinentes ont été ajoutées par l'IRS au cours des années 1930 en réponse à la Grande Dépression. En effet, certains héritiers étaient dans une situation où des actifs tels que les actions baissaient si radicalement qu'au moment où l'impôt successoral a été évalué, les actifs n'étaient même pas suffisamment précieux pour couvrir la taxe, ce qui signifie que les héritiers se sont retrouvés moins bien financièrement à la suite du deuil.
Les règles permettent à l'exécuteur testamentaire de la succession, également connue sous le nom de représentant personnel, de choisir entre l'utilisation de la date du décès et de la date d'évaluation alternative. Ce dernier est la date six mois après la date du décès. Il ne peut être sélectionné que là où il réduira la responsabilité fiscale globale.
Il y a quelques restrictions sur l'utilisation de la date d'évaluation alternative. La première est qu'il s'agit d'une proposition tout ou rien. Cela signifie que s'il est utilisé, tous les actifs doivent être évalués à leur VALue à cette date, même ceux qui ont augmenté de valeur depuis la date du décès. Une autre restriction est que si l'un des actifs a été vendu entre la date du décès et la date d'évaluation alternative, ils doivent être évalués à leur prix de vente, quelle que soit la date à laquelle ils ont été vendus. Enfin, tout intérêt que les actifs ont accumulé au cours des six mois doivent être inclus dans les montants de l'évaluation.