¿Qué es un plan de exceso?
Un plan de exceso, más precisamente llamado plan de beneficio en exceso, es una opción del empleador para proporcionar a los empleados beneficios de compensación adicionales que están fuera de los límites de contribución establecidos para las cuentas de jubilación por el Código de Rentas Internas (IRC) de EE. UU. La mayoría de los planes de beneficios establecidos por el empleador están diseñados para cumplir con los requisitos del IRC para que el empleador y el empleado puedan aprovechar las deducciones y exenciones fiscales asociadas. Un plan de beneficios que no cumpla con esos requisitos está sujeto a impuestos y debe manejarse cuidadosamente con asesoramiento legal y fiscal experto.
Los empleadores pueden extender ciertos tipos de beneficios a los empleados que forman parte del paquete de compensación total de un empleado. Por lo general, los beneficios incluyen seguro de salud y contribuciones de jubilación, pero también pueden incluir otros tipos de compensación diferida. En un plan de beneficios, el empleador contribuye con todo o un cierto porcentaje del costo total del beneficio. Por ejemplo, un empleador puede pagar una parte de la prima por la cobertura de seguro de salud de cada empleado individual como parte de su compensación.
La compensación para los empleados puede ser un gasto comercial deducible bajo el IRC en la mayoría de las condiciones. El beneficio para el empleado también puede estar exento de impuestos o diferido de impuestos. Por ejemplo, las contribuciones a las cuentas de jubilación de los empleados pueden ser deducibles de impuestos para el empleador y diferidas para el empleado, pero solo si las partes cumplen con todas las disposiciones del IRC.
Los planes de beneficios que cumplen con el IRC se denominan planes de beneficios calificados. El IRC establece límites en las contribuciones totales que un empleador y un empleado pueden hacer a un plan de beneficios calificado dentro de un año. Si un empleador desea proporcionar una compensación adicional a un empleado que excede el límite anual establecido por el IRC, debe utilizar un plan de exceso.
Por lo general, el tipo de situación que requiere un plan en exceso es en paquetes de compensación que permiten una compensación diferida en forma de opciones sobre acciones, por ejemplo. Esta compensación diferida es un beneficio que se acumula con el tiempo pero que no tiene que pagarse hasta que el empleado abandone la empresa o se retire. Los ejecutivos corporativos altamente compensados a veces tienen un paquete de compensación diferida que puede aumentar el valor potencial de sus salarios sin hacer que la compañía pague el dinero de inmediato.
Para que los montos adeudados bajo el plan en exceso no sean imponibles de inmediato para el empleado, el plan debe usarse solo después de que se agote el monto de la contribución a un plan calificado. La empresa no debe apartar dinero para pagar el beneficio. Simplemente debe pagar el beneficio directamente cuando se vence, de lo contrario, la reserva será tratada como un ingreso imponible para el empleado a pesar de que no tiene acceso a los fondos. Además, la compensación debe ser un beneficio que el empleado no puede convertir en un pago en efectivo.