Hva er en overskuddsplan?

En overskuddsplan, nærmere bestemt kalt en overskuddsstønadsplan, er en arbeidsgivers mulighet til å gi de ansatte ekstra kompensasjonsytelser som faller utenfor bidragsgrensene som er fastsatt for pensjonskontoer av US Internal Revenue Code (IRC). De fleste arbeidsgiverbaserte ytelsesplaner er designet for å oppfylle kravene til IRC slik at arbeidsgiver og arbeidstaker kan dra nytte av tilhørende skattefradrag og fritak. En ytelsesplan som ikke samsvarer med disse kravene, er avgiftspliktig og må håndteres nøye med juridisk og skatterådgivning fra eksperter.

Arbeidsgivere kan utvide visse typer fordeler til ansatte som utgjør en del av en ansattes samlede kompensasjonspakke. Fordelene inkluderer helseforsikring og pensjonsinnskudd, men kan også omfatte andre typer utsatt erstatning. I en stønadsplan bidrar arbeidsgiveren hele eller en viss prosent av de totale kostnadene for fordelen. For eksempel kan en arbeidsgiver betale en del av premien for hver enkelt ansattes helseforsikringsdekning som en del av kompensasjonen.

Kompensasjon for ansatte kan være en egenandel virksomhetskostnad under IRC under de fleste forhold. Fordelen for den ansatte kan også være skattefri eller skatteutsatt. For eksempel kan bidrag til pensjonskontoer for ansatte være skattemessig fradragsgivende for arbeidsgiveren og skatteutsatt for arbeidstakeren, men bare hvis partene overholder alle bestemmelsene i IRC.

Fordelsplaner som er i samsvar med IRC kalles kvalifiserte ytelsesplaner. IRC legger begrensninger på de totale bidragene som en arbeidsgiver og en ansatt kan gi til en kvalifisert ytelsesplan innen et år. Hvis en arbeidsgiver ønsker å gi en ekstra kompensasjon til en arbeidstaker som overskrider den årlige grensen som er satt av IRC, må den bruke en overskuddsplan.

Typisk er den situasjonen som krever en overskuddsplan i kompensasjonspakker som for eksempel muliggjør utsatt kompensasjon i form av aksjeopsjoner. Denne utsatte kompensasjonen er en fordel som påløper over tid, men ikke trenger å utbetales før den ansatte forlater selskapet eller går av med pensjon. Svært kompenserte konsernledere har noen ganger en utsatt kompensasjonspakke som kan heve den potensielle verdien av lønnen uten å få selskapet til å betale ut pengene umiddelbart.

For at beløpene som skyldes under overskuddsplanen ikke skal kunne skattlegges umiddelbart for den ansatte, må planen brukes bare etter at bidragsbeløpet til en kvalifisert plan er oppbrukt. Selskapet må ikke legge penger til side for å betale fordelen. Den må rett og slett betale ytelsen direkte når den forfaller, ellers vil utsettelsen bli behandlet som skattepliktig inntekt for den ansatte selv om han ikke har tilgang til midlene. I tillegg må kompensasjonen være en fordel som den ansatte ikke kan konvertere til en kontantutbetaling.