Co je nadměrný plán?
Nadměrný plán, přesněji nazývaný plán nadměrných požitků, je možností zaměstnavatele poskytovat zaměstnancům dodatečné vyrovnávací dávky, které nespadají mimo limity příspěvků stanovené pro penzijní účty podle amerického zákoníku o vnitřních příjmech (IRC). Většina plánů dávek stanovených zaměstnavatelem je navržena tak, aby splňovala požadavky IRC, aby zaměstnavatel a zaměstnanec mohli využívat souvisejících daňových odpočtů a osvobození. Plán dávek, který tyto požadavky nesplňuje, podléhá zdanění a musí se s ním zacházet s odborným právním a daňovým poradenstvím.
Zaměstnavatelé mohou rozšířit určité typy výhod na zaměstnance, kteří jsou součástí celkového balíčku odměn zaměstnance. Dávky obvykle zahrnují zdravotní pojištění a penzijní příspěvky, ale mohou zahrnovat i jiné typy odložené náhrady. V plánu dávek zaměstnavatel přispívá celým nebo určitým procentem z celkových nákladů na dávku. Například zaměstnavatel může jako součást své náhrady zaplatit část prémie za zdravotní pojištění každého jednotlivého zaměstnance.
Náhrada zaměstnancům může být za většinu podmínek odpočitatelným nákladem na podnikání v IRC. Výhoda pro zaměstnance může být také osvobozena od daně nebo odložena. Například příspěvky na penzijní účty zaměstnanců mohou být pro zaměstnavatele odpočitatelné a pro zaměstnance mohou být odloženy, avšak pouze pokud strany dodržují všechna ustanovení IRC.
Plány benefitů, které jsou v souladu s IRC, se nazývají plány kvalifikovaných benefitů. IRC stanoví limity celkových příspěvků, které zaměstnavatel a zaměstnanec mohou přispět do plánu kvalifikovaných dávek do jednoho roku. Pokud chce zaměstnavatel poskytnout zaměstnanci dodatečnou odměnu, která přesahuje roční limit stanovený IRC, musí použít nadměrný plán.
Typicky je typem situace, která vyžaduje nadměrný plán, kompenzační balíčky, které umožňují například odloženou kompenzaci ve formě akciových opcí. Tato odložená náhrada je výhoda, která narůstá v průběhu času, ale nemusí být vyplácena, dokud zaměstnanec neopustí společnost nebo do důchodu. Vysoce kompenzovaní jednatelé společnosti někdy mají odložený kompenzační balíček, který může zvýšit potenciální hodnotu jejich mezd, aniž by společnost okamžitě vyplatila peníze.
Aby částky dlužné v rámci nadbytečného plánu nebyly okamžitě zdanitelné vůči zaměstnanci, musí být tento plán použit až po vyčerpání částky příspěvku do kvalifikovaného plánu. Společnost nesmí odložit peníze na výplatu výhody. Musí jednoduše vyplácet dávku přímo, jakmile je splatná, jinak bude vynětí půdy z produkce považováno za zdanitelný příjem zaměstnance, i když nemá přístup k fondům. Kromě toho musí být náhradou dávka, kterou zaměstnanec nemůže převést na výplatu v hotovosti.