超過プランとは何ですか？

超過給付制度は、より正確には超過給付制度と呼ばれ、米国内国歳入法（IRC）によって退職口座に設定された拠出限度を超える追加の報酬給付を従業員に提供する雇用主の選択肢です。 ほとんどの雇用主が確立した福利厚生プランは、IRCの要件を満たすように設計されているため、雇用主と従業員は関連する税額控除と免除を利用できます。 これらの要件に準拠していない福利厚生プランは課税対象であり、専門家の法律および税務アドバイスで慎重に処理する必要があります。

雇用主は、従業員の総報酬パッケージの一部を形成する従業員に特定の種類の給付を拡大できます。 通常、給付には健康保険および退職金が含まれますが、他のタイプの繰延報酬も含まれます。 給付プランでは、雇用主は給付の総費用の全部または特定の割合を拠出します。 たとえば、雇用主は、報酬の一部として各従業員の健康保険の保険料の一部を支払うことができます。

従業員の報酬は、ほとんどの条件下でIRCの下で損金算入可能な事業費用となります。 従業員への利益は、免税または繰り延べることもできます。 たとえば、従業員の退職口座への拠出は、当事者がIRCのすべての規定を順守している場合にのみ、雇用主に対しては税額控除され、従業員に対しては繰り延べられます。

IRCに準拠する福利厚生プランは、適格福利厚生プランと呼ばれます。 IRCは、雇用主と従業員が1年以内に適格な福利厚生計画に対して行うことができる合計拠出額に制限を設けています。 雇用主が、IRCによって設定された年間制限を超える追加の報酬を従業員に提供する場合、超過プランを使用する必要があります。

通常、超過プランを要求する状況のタイプは、たとえばストックオプションの形での遅延報酬を可能にする報酬パッケージにあります。 この繰延報酬は、時間の経過とともに発生する利点ですが、従業員が退職するか退職するまで支払う必要はありません。 高額報酬の企業幹部は、会社に直ちに金を支払わせることなく、賃金の潜在的価値を高めることができる繰延報酬パッケージを持っていることがあります。

超過プランに基づいて支払うべき金額が従業員に直ちに課税されないようにするには、適格プランへの拠出金額が使い果たされた後にのみ、プランを使用する必要があります。 会社は利益を支払うためにお金を脇に置いてはいけません。 支払期日が到来したときに給付を直接支払う必要があります。そうしないと、積立金は、従業員が資金にアクセスできなくても課税所得として扱われます。 さらに、報酬は、従業員が現金支払いに変換できない利益でなければなりません。