Wat is een overtollig plan?
Een excess plan, meer bepaald een excess benefit plan genoemd, is een optie van de werkgever om werknemers aanvullende vergoedingen te bieden die buiten de premielimieten vallen die door de US Internal Revenue Code (IRC) voor pensioenrekeningen zijn vastgesteld. De meeste door de werkgever vastgestelde pensioenregelingen zijn ontworpen om te voldoen aan de vereisten van de IRC, zodat de werkgever en de werknemer kunnen profiteren van de bijbehorende belastingaftrek en -vrijstellingen. Een uitkeringsplan dat niet aan deze vereisten voldoet, is onderworpen aan belastingheffing en moet zorgvuldig worden behandeld met juridisch en fiscaal advies van deskundigen.
Werkgevers kunnen bepaalde soorten voordelen uitbreiden voor werknemers die deel uitmaken van het totale beloningspakket van een werknemer. Doorgaans omvatten de voordelen ziektekostenverzekeringen en pensioenpremies, maar kunnen ook andere soorten uitgestelde vergoedingen zijn inbegrepen. In een voordeelplan draagt de werkgever alle of een bepaald percentage van de totale kosten van het voordeel bij. Een werkgever kan bijvoorbeeld een deel van de premie betalen voor de ziektekostenverzekering van elke individuele werknemer als onderdeel van zijn vergoeding.
Beloning voor werknemers kan onder de meeste omstandigheden een aftrekbare zakelijke uitgave zijn onder het IRC. Het voordeel voor de werknemer kan ook vrijgesteld zijn van belasting of uitgesteld zijn. Bijdragen aan pensioenrekeningen van werknemers kunnen bijvoorbeeld fiscaal aftrekbaar zijn voor de werkgever en uitgesteld voor de werknemer, maar alleen als de partijen alle bepalingen van de IRC naleven.
Benefit plans die voldoen aan de IRC worden gekwalificeerde benefit plans genoemd. Het IRC stelt limieten aan de totale bijdragen die een werkgever en werknemer binnen een jaar aan een gekwalificeerd pensioenplan kunnen leveren. Als een werkgever een extra vergoeding wil verstrekken aan een werknemer die de door de IRC vastgestelde jaarlijkse limiet overschrijdt, moet hij een eigen plan gebruiken.
Het soort situatie dat om een overtollig plan vraagt, zit meestal in compensatiepakketten die uitgestelde compensatie mogelijk maken, bijvoorbeeld in de vorm van aandelenopties. Deze uitgestelde vergoeding is een voordeel dat in de loop van de tijd wordt opgebouwd, maar niet hoeft te worden betaald totdat de werknemer het bedrijf verlaat of met pensioen gaat. Sterk gecompenseerde bedrijfsdirecteuren hebben soms een uitgesteld beloningspakket dat de potentiële waarde van hun loon kan verhogen zonder dat het bedrijf het geld onmiddellijk moet betalen.
Voor de bedragen die verschuldigd zijn uit hoofde van het overtollige plan niet onmiddellijk belastbaar zijn voor de werknemer, moet het plan alleen worden gebruikt nadat het bijdragebedrag in een gekwalificeerd plan is uitgeput. Het bedrijf mag geen geld opzij zetten om het voordeel te betalen. Het moet het voordeel gewoon direct betalen wanneer het verschuldigd wordt, anders zal de braaklegging worden behandeld als belastbaar inkomen voor de werknemer, ook al heeft hij geen toegang tot de fondsen. Bovendien moet de vergoeding een voordeel zijn dat de werknemer niet in contanten kan omzetten.