Was ist ein Überplan?
Ein Überschussplan, genauer gesagt ein Überschussleistungsplan, ist eine Option des Arbeitgebers, um den Arbeitnehmern zusätzliche Vergütungsleistungen zur Verfügung zu stellen, die außerhalb der Beitragsgrenzen liegen, die für Rentenkonten durch den US Internal Revenue Code (IRC) festgelegt wurden. Die meisten von Arbeitgebern eingerichteten Vorsorgepläne erfüllen die Anforderungen des IRC, sodass Arbeitgeber und Arbeitnehmer die damit verbundenen Steuerabzüge und -befreiungen in Anspruch nehmen können. Ein Vorsorgeplan, der diesen Anforderungen nicht entspricht, unterliegt der Besteuerung und muss mit fachkundiger Rechts- und Steuerberatung sorgfältig behandelt werden.
Arbeitgeber können bestimmte Arten von Leistungen auf Arbeitnehmer ausdehnen, die Teil des Gesamtvergütungspakets eines Arbeitnehmers sind. In der Regel umfassen die Leistungen Krankenversicherungs- und Pensionsbeiträge, können jedoch auch andere Arten von aufgeschobenen Vergütungen umfassen. In einem Vorsorgeplan trägt der Arbeitgeber den gesamten oder einen bestimmten Prozentsatz der Gesamtkosten der Leistung bei. Beispielsweise kann ein Arbeitgeber einen Teil der Prämie für den Krankenversicherungsschutz jedes einzelnen Arbeitnehmers als Teil seiner Vergütung zahlen.
Die Vergütung für Mitarbeiter kann unter den meisten Bedingungen eine absetzbare Geschäftsausgabe im Rahmen des IRC sein. Die Leistung an den Arbeitnehmer kann auch steuerfrei oder steuerlich abgegrenzt sein. Beispielsweise können Beiträge zu Altersvorsorgekonten von Arbeitnehmern für den Arbeitgeber steuerlich absetzbar und für den Arbeitnehmer steuerlich latent sein, jedoch nur, wenn die Parteien alle Bestimmungen des IRC einhalten.
Leistungspläne, die dem IRC entsprechen, werden als qualifizierte Leistungspläne bezeichnet. Das IRC begrenzt die Gesamtsumme der Beiträge, die ein Arbeitgeber und ein Arbeitnehmer innerhalb eines Jahres zu einem qualifizierten Vorsorgeplan leisten können. Wenn ein Arbeitgeber einem Arbeitnehmer eine zusätzliche Entschädigung gewähren möchte, die das vom IRC festgelegte jährliche Limit überschreitet, muss er einen Überschussplan anwenden.
Typischerweise besteht die Art der Situation, in der ein Überplan erforderlich ist, in Vergütungspaketen, die eine aufgeschobene Vergütung beispielsweise in Form von Aktienoptionen ermöglichen. Diese aufgeschobene Vergütung ist eine Leistung, die im Laufe der Zeit anfällt, jedoch erst gezahlt werden muss, wenn der Mitarbeiter das Unternehmen verlässt oder in den Ruhestand tritt. Hochvergütete Unternehmensleiter haben manchmal ein aufgeschobenes Vergütungspaket, das den potenziellen Wert ihres Lohns erhöhen kann, ohne dass das Unternehmen das Geld sofort auszahlt.
Damit die Beträge, die im Rahmen des Überschussplans geschuldet werden, für den Arbeitnehmer nicht sofort steuerpflichtig sind, darf der Plan erst verwendet werden, nachdem der Beitragsbetrag zu einem qualifizierten Plan erschöpft ist. Das Unternehmen darf kein Geld zur Auszahlung des Vorteils zurücklegen. Sie muss die Leistung einfach direkt bei Fälligkeit zahlen, sonst wird die Flächenstilllegung für den Arbeitnehmer als steuerpflichtiges Einkommen behandelt, obwohl er keinen Zugang zu den Mitteln hat. Darüber hinaus muss die Vergütung eine Leistung sein, die der Mitarbeiter nicht in eine Barauszahlung umwandeln kann.