Che cos'è un piano in eccesso?

Un piano in eccesso, più precisamente chiamato un piano di prestazioni in eccesso, è un'opzione del datore di lavoro per fornire ai dipendenti ulteriori indennità che non rientrano nei limiti di contribuzione stabiliti per i conti pensionistici dall'Internal Revenue Code (IRC) degli Stati Uniti. La maggior parte dei piani previdenziali stabiliti dal datore di lavoro sono progettati per soddisfare i requisiti dell'IRC in modo che il datore di lavoro e il dipendente possano usufruire delle detrazioni e delle esenzioni fiscali associate. Un piano di prestazioni non conforme a tali requisiti è soggetto a tassazione e deve essere gestito con attenzione con consulenza legale e fiscale esperta.

I datori di lavoro possono estendere determinati tipi di benefici ai dipendenti che fanno parte del pacchetto retributivo totale di un dipendente. In genere, le prestazioni comprendono l'assicurazione sanitaria e i contributi pensionistici, ma possono anche includere altri tipi di indennità differite. In un piano di previdenza, il datore di lavoro contribuisce in tutto o in una certa percentuale al costo totale della prestazione. Ad esempio, un datore di lavoro può pagare una parte del premio per la copertura assicurativa sanitaria di ciascun dipendente come parte della sua indennità.

Il compenso per i dipendenti può essere una spesa aziendale deducibile ai sensi dell'IRC nella maggior parte delle condizioni. Il vantaggio per il dipendente può anche essere esente da imposta o differito. Ad esempio, i contributi ai conti pensionistici dei dipendenti possono essere deducibili dalle tasse per il datore di lavoro e differiti dalle tasse per il dipendente, ma solo se le parti rispettano tutte le disposizioni dell'IRC.

I piani di benefit conformi all'IRC sono denominati piani di benefit qualificati. L'IRC pone limiti al totale dei contributi che un datore di lavoro e un dipendente possono apportare a un piano di previdenza qualificato entro un anno. Se un datore di lavoro desidera fornire un compenso aggiuntivo a un dipendente che superi il limite annuale stabilito dall'IRC, deve utilizzare un piano in eccesso.

In genere, il tipo di situazione che richiede un piano in eccesso si trova in pacchetti di compensazione che consentono, ad esempio, la compensazione differita sotto forma di stock option. Questo compenso differito è un vantaggio che matura nel tempo ma non deve essere pagato fino a quando il dipendente non lascia l'azienda o si ritira. I dirigenti aziendali altamente retribuiti a volte hanno un pacchetto retributivo differito che può aumentare il valore potenziale dei loro salari senza far pagare immediatamente la società.

Affinché gli importi dovuti nell'ambito del piano in eccesso non siano immediatamente imponibili al dipendente, il piano deve essere utilizzato solo dopo l'esaurimento dell'importo del contributo in un piano qualificato. La società non deve mettere da parte i soldi per pagare il beneficio. Deve semplicemente pagare il beneficio direttamente alla scadenza, altrimenti la messa a riposo sarà trattata come reddito imponibile per il dipendente anche se non ha accesso ai fondi. Inoltre, la compensazione deve essere un vantaggio che il dipendente non può convertire in un pagamento in contanti.