Vad är en överskottsplan?
En överskottsplan, mer precist benämnd en överskottsplan, är en arbetsgivares alternativ för att ge arbetstagarna ytterligare kompensationsförmåner som faller utanför de avgiftsgränser som fastställts för pensionskonton enligt US Internal Revenue Code (IRC). De flesta arbetsgivarförmånsplaner är utformade för att uppfylla IRC: s krav så att arbetsgivaren och den anställda kan dra fördel av tillhörande skatteavdrag och undantag. En förmånsplan som inte överensstämmer med dessa krav är beskattningsskyldig och måste hanteras noggrant med juridisk och skatterådgivning.
Arbetsgivare kan utvidga vissa typer av förmåner till anställda som utgör en del av en anställds totala kompensationspaket. Normalt inkluderar förmånerna sjukförsäkring och avgiftsavgifter, men kan också inkludera andra typer av uppskjuten ersättning. I en förmånsplan bidrar arbetsgivaren med hela eller en viss procentandel av den totala kostnaden för förmånen. Till exempel kan en arbetsgivare betala en del av premien för varje enskild anställds sjukförsäkring som en del av hans ersättning.
Ersättning för anställda kan vara en avdragsgill verksamhetskostnad under IRC under de flesta förhållanden. Förmånen för den anställda kan också vara skattefri eller uppskjuten. Exempelvis kan bidrag till anställdas pensionskonton vara avdragsgilla för arbetsgivaren och sköta upp skatt för den anställda, men endast om parterna följer alla bestämmelserna i IRC.
Förmånsplaner som överensstämmer med IRC kallas kvalificerade förmånsplaner. IRC lägger gränser för de totala avgifterna som en arbetsgivare och en anställd kan göra till en kvalificerad förmånsplan inom ett år. Om en arbetsgivare vill ge ytterligare en ersättning till en anställd som överskrider den årliga gränsen som fastställts av IRC, måste den använda en överskottsplan.
Vanligtvis är den typ av situation som kräver en överskottsplan i kompensationspaket som tillåter uppskjuten kompensation i form av exempelvis aktieoptioner. Den uppskjutna ersättningen är en förmån som uppstår över tiden men inte behöver betalas förrän den anställde lämnar företaget eller går i pension. Högkompenserade företagsledare har ibland ett uppskjutet kompensationspaket som kan höja deras potentiella värde utan att få företaget att betala ut pengarna omedelbart.
För att de belopp som är skyldiga enligt överskottsplanen inte ska omedelbart beskattas för den anställda, måste planen användas endast efter att bidragsbeloppet i en kvalificerad plan har uttömts. Företaget får inte lägga pengar åt sidan för att betala förmånen. Den måste helt enkelt betala förmånen direkt när den förfaller, annars behandlas uttagningen som en beskattningsbar inkomst för den anställde även om han inte har tillgång till medlen. Dessutom måste ersättningen vara en förmån som arbetstagaren inte kan omvandla till kontantutbetalning.