Qu'est-ce qu'une valeur de base?
La valeur de base est le calcul de l'investissement actuel d'un propriétaire dans un bien corporel. C'est la détermination de ce que les autorités fiscales considéreront comme la valeur de base du bien immobilier acquis lors de l'acquisition de l'impôt sur la plus-value du bien immobilier une fois le bien vendu. Les sociétés utilisent également le calcul de base pour comptabiliser les actifs corporels dans la comptabilité en prévision du paiement éventuel d’impôts. Dans un contexte commercial, les termes valeur comptable ou valeur comptable sont analogues à la valeur de base.
Le calcul de la base de la propriété est spécifiquement défini par le code des impôts des États-Unis. Bien que la même technique d’évaluation soit utilisée dans d’autres contextes à travers le monde, son utilisation la plus systématique est aux États-Unis dans le cadre de la préparation des déclarations de revenus fédérales pour les particuliers et les entreprises. Le code des impôts oblige les contribuables à payer des impôts sur la valeur appréciée d'un bien lors de la vente. Cette appréciation est connue comme un gain en capital. Afin de déterminer le montant du gain, la valeur de la ligne de base, ou la valeur de base, doit être établie.
La base est déterminée en fonction de la manière dont la propriété est acquise. Si la propriété est achetée dans le cadre d'une vente, la valeur de base est le prix de vente. La valeur de base des biens hérités est la juste valeur marchande des biens au moment du décès du donateur, tandis que la base d'un don ou d'une fiducie est reportée de son propriétaire précédent. Au cours de la propriété du bien, la base est ajustée. Il augmente en raison des améliorations apportées au capital de la propriété et diminue en raison de déductions fiscales, telles que l’amortissement, l’épuisement ou les pertes.
La base ajustée est utilisée au moment de la vente pour déterminer le montant des taxes dues. Le gain ou la perte imposable est le prix de vente de la propriété moins la base d’ajustement. Des taxes sont dues sur la plus-value croissante de la propriété, et non sur le prix de vente total actuel ou la juste valeur marchande actuelle. Ainsi, un impôt sur les gains en capital ressemble beaucoup à une taxe sur la valeur ajoutée utilisée dans des pays tels que le Royaume-Uni.
Tenir un dossier de la base et de la base de la propriété ajustée est la responsabilité du contribuable. Que le contribuable soit un particulier ou une entreprise, les autorités fiscales exigent que des registres adéquats soient tenus pour établir la base correcte à utiliser lors de la vente. Suivre incorrectement la valeur de base peut soumettre le contribuable à des amendes et à des pénalités importantes.