Hoe bereken ik de afschrijving van vastgoedbeleggingen?

Om de waardevermindering van een vastgoedbelegging te berekenen, is het belangrijk om de gebruiksduurclassificatie voor die eigenschap te kennen. Afschrijving is een meting van de waardevermindering van een actief in de loop van de tijd als gevolg van gebruik of verslechtering. Voor belastingdoeleinden kan de gebruiksduur voor activa worden gevonden in afschrijvingsschema's die zijn afgedrukt door belastinginstanties van de overheid. In de Verenigde Staten is deze autoriteit de Internal Revenue Service (IRS).

Het berekenen van de waardevermindering van vastgoedbeleggingen biedt een belastingvoordeel dat de vastgoedbelegger aanspraak kan maken op zijn of haar beleggingsinkomsten. Het werkelijke bedrag dat kan worden geclaimd, is afhankelijk van het betaalde bedrag voor het onroerend goed, het type onroerend goed en de gebruikte afschrijvingsmethode. Een belegger kan niet de volledige kosten van het onroerend goed in het jaar van aankoop aftrekken. Omdat het onroerend goed over meerdere jaren bruikbaar zal zijn en daarom inkomsten over de tijd oplevert, zijn de kosten gespreid over diezelfde periode.

In de Verenigde Staten worden de meeste bedrijfsafschrijvingen berekend met behulp van het Modified Accelerated Cost Recovery System, ook bekend als MACRS. De IRS biedt informatie over de herstelklasse en de herstelperiode van een eigendom, of de gebruiksduur, en toegestane afschrijvingsmethoden. Residentieel huurobject en commerciële structuren zijn twee belangrijkste afschrijvingsclassificaties. Afschrijvingsperioden voor vastgoedbeleggingen voor woningen zijn 27,5 jaar en de periode voor commerciële gebouwen is 39 jaar.

Onder het MACRS-systeem is lineaire afschrijving de enige afschrijvingsmethode die kan worden gebruikt voor woningen of commerciële gebouwen. Dit betekent dat de totale toegestane afschrijving op vastgoedbeleggingen of investeringskosten gelijkelijk wordt verdeeld over de belastbare levensduur van het actief. De basis of het geïnvesteerde bedrag in het actief zijn de kosten van de vastgoedbeleggingen plus afwikkelingsvergoedingen, zoals abstracte vergoedingen, opnamekosten en eigendomsverzekeringen.

Eigendom moet worden gebruikt in een bedrijf of een inkomstenproducerende activiteit om afschrijving toe te staan. Aangezien de afschrijving van vastgoedbeleggingen elk jaar wordt geclaimd, neemt de basis of waarde van het actief af met het bedrag van de jaarlijks toegestane afschrijving. Dit geldt elk jaar van de levensduur van het actief, ongeacht of de belastingbetaler daadwerkelijk het volledige toegestane bedrag claimt.

Bij het berekenen van de afschrijving van vastgoedbeleggingen kunnen alleen de investeringskosten die van toepassing zijn op de gebouwen worden afgeschreven en niet de kosten van de grond waarop de gebouwen zich bevinden. Land kan niet worden afgeschreven omdat het niet opgebruikt of verslijt zoals structuren of andere activa. Landvoorbereidingskosten, zoals landschapsarchitectuur, kunnen echter worden afgeschreven als ze worden geassocieerd met af te schrijven onroerend goed en een levensduur voor hen kan worden bepaald.