Wie berechne ich die Abschreibung von als Finanzinvestition gehaltenen Immobilien?
Für die Berechnung der Abschreibung von als Finanzinvestition gehaltenen Immobilien ist es wichtig, die Klassifizierung der Nutzungsdauer für diese Immobilie zu kennen. Die Abschreibung ist ein Maß für den Wertverlust eines Vermögenswerts im Laufe der Zeit aufgrund von Nutzung oder Verschlechterung. Für steuerliche Zwecke kann die Nutzungsdauer von Vermögenswerten in Abschreibungsplänen angegeben werden, die von staatlichen Steuerbehörden gedruckt wurden. In den USA ist dies der Internal Revenue Service (IRS).
Die Berechnung der Abschreibung von als Finanzinvestition gehaltenen Immobilien ermöglicht einen Steuervorteil, den der Immobilieninvestor auf seine oder ihre Anlageerträge geltend machen kann. Der tatsächlich geltend gemachte Betrag hängt von dem für die Immobilie gezahlten Betrag, der Art der Immobilie und der verwendeten Abschreibungsmethode ab. Ein Investor kann nicht die gesamten Kosten der Immobilie im Jahr des Kaufs abziehen. Da die Immobilie über mehrere Jahre genutzt werden kann und somit im Laufe der Zeit Einnahmen erzielt, verteilen sich die Kosten auf denselben Zeitraum.
In den USA werden die meisten Unternehmensabschreibungen mit dem Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS) berechnet. Der IRS liefert Informationen zur Wiederherstellungsklasse und Wiederherstellungsdauer einer Immobilie, zur Nutzungsdauer und zu zulässigen Abschreibungsmethoden. Mietwohnimmobilien und Gewerbestrukturen sind zwei wesentliche Bewertungskategorien. Die Abschreibungsdauer für als Finanzinvestition gehaltene Immobilien für Wohnimmobilien beträgt 27,5 Jahre und für gewerblich genutzte Gebäude 39 Jahre.
Nach dem MACRS-System ist die einzige Abschreibungsmethode, die entweder für Mietwohnimmobilien oder für gewerbliche Gebäude angewendet werden kann, die lineare Abschreibung. Dies bedeutet, dass die gesamten zulässigen Abschreibungen auf als Finanzinvestition gehaltene Immobilien oder die Investitionskosten zu gleichen Teilen auf die steuerliche Nutzungsdauer des Vermögenswerts verteilt werden. Die Basis oder der Betrag, der in den Vermögenswert investiert wird, sind die Kosten der als Finanzinvestition gehaltenen Immobilie zuzüglich Abrechnungsgebühren, z. B. Abstrakte Gebühren, Aufzeichnungsgebühren und Eigentumsversicherung.
Immobilien müssen in einem Geschäft oder einer einkommensschaffenden Tätigkeit verwendet werden, damit eine Abschreibung zulässig ist. Da die Abschreibung von als Finanzinvestition gehaltenen Immobilien jedes Jahr geltend gemacht wird, verringert sich die Basis oder der Wert des Vermögenswerts um den Betrag der jährlich zulässigen Abschreibung. Dies gilt für jedes Jahr der Lebensdauer des Vermögenswerts, unabhängig davon, ob der Steuerzahler tatsächlich den vollen zulässigen Betrag geltend macht oder nicht.
Bei der Berechnung der Abschreibung von als Finanzinvestition gehaltenen Immobilien können nur die für die Gebäude geltenden Investitionskosten und nicht die Kosten des Grundstücks, auf dem sich die Gebäude befinden, abgeschrieben werden. Grundstücke können nicht abgeschrieben werden, da sie nicht wie Bauwerke oder andere Vermögenswerte verbraucht oder abgenutzt sind. Die Kosten für die Bodenvorbereitung, beispielsweise für die Landschaftsgestaltung, können jedoch abgeschrieben werden, wenn sie mit abschreibungsfähigem Eigentum verbunden sind und eine Nutzungsdauer für sie festgelegt werden kann.