Hvordan beregner jeg avskrivninger på investeringseiendommer?

For å beregne avskrivninger på investeringseiendommer er det viktig å kjenne levetidsklassifiseringen for den eiendommen. Avskrivninger er et mål på verdifallet på en eiendel over tid på grunn av bruk eller forringelse. For skatteformål kan levetiden for eiendeler finnes i avskrivningsplaner som er skrevet ut av statlige skattemyndigheter. I USA er denne myndigheten Internal Revenue Service (IRS).

Beregning av avskrivning av investeringseiendommer tillater en skattefordel som eiendomsinvestoren kan kreve mot sin investeringsinntekt. Det faktiske beløpet som kan kreves vil avhenge av beløpet som er betalt for eiendommen, type eiendom og metoden for avskrivning som er brukt. En investor kan ikke trekke hele kostnaden for eiendommen i kjøpsåret. Siden eiendommen vil være nyttig over flere år, og derfor produsere inntekter over tid, blir kostnadene spredt over den samme tidsperioden.

I USA beregnes mesteparten av avskrivninger ved bruk av det modifiserte akselererte kostnadsgjenvinningssystemet, også kjent som MACRS. Skattemyndighetene gir informasjon om en eiendoms gjenopprettingsklasse og gjenopprettingsperiode, eller levetid, og tillatte avskrivningsmetoder. Boligutleieeiendommer og kommersielle strukturer er to hovedavskrivninger. Avskrivningsperioder for investeringseiendommer for utleie av boliger er 27,5 år, og perioden for næringsbygg er 39 år.

Under MACRS-systemet er den eneste avskrivningsmetoden som kan brukes til leie av boligeiendommer eller til kommersielle bygninger lineær avskrivning. Dette betyr at den totale tillatte avskrivningen for investeringseiendommer eller investeringskostnad blir delt likt over eiendelens skattepliktige levetid. Grunnlaget eller beløpet som er investert i eiendelen er kostnaden for investeringseiendommen pluss oppgjørsgebyr, for eksempel abstrakte gebyrer, registreringsgebyr og tittelforsikring.

Eiendom må brukes i en virksomhet eller inntektsgivende virksomhet for at avskrivninger skal tillates. Når det kreves avskrivning på investeringseiendommer hvert år, reduseres grunnlaget eller verdien av eiendelen med mengden årlig tillatt avskrivning. Dette gjelder hvert år av eiendelens levetid, uansett om skattyter faktisk krever krav på det tillatte beløpet.

Ved beregning av avskrivning av investeringseiendommer er det bare investeringskostnadene som er gjeldende for bygningene som kan avskrives, og ikke kostnadene for landet som bygningene ligger på. Tomter kan ikke avskrives fordi det ikke blir brukt eller slites ut som strukturer eller andre eiendeler. Imidlertid kan kostnader for forberedelse av land, som landskapsarbeid, avskrives hvis de er forbundet med avskrivbar eiendom og en levetid for dem kan bestemmes.