Jak obliczyć amortyzację nieruchomości inwestycyjnych?
Aby obliczyć amortyzację nieruchomości inwestycyjnych, należy znać klasyfikację okresu użytkowania tej nieruchomości. Amortyzacja jest miarą spadku wartości składnika aktywów w czasie w wyniku użytkowania lub pogorszenia. Do celów podatkowych okres użytkowania aktywów można znaleźć w harmonogramach amortyzacji wydrukowanych przez rządowe organy podatkowe. W Stanach Zjednoczonych organem tym jest Internal Revenue Service (IRS).
Obliczenie amortyzacji nieruchomości inwestycyjnych pozwala uzyskać korzyść podatkową, którą inwestor nieruchomości może dochodzić w stosunku do swoich dochodów z inwestycji. Rzeczywista kwota, o którą można się ubiegać, będzie zależeć od kwoty zapłaconej za nieruchomość, rodzaju nieruchomości i zastosowanej metody amortyzacji. Inwestor nie może odliczyć całego kosztu nieruchomości w roku zakupu. Ponieważ nieruchomość będzie użyteczna przez kilka lat, a tym samym generuje dochód w czasie, koszty są rozłożone na ten sam okres.
W Stanach Zjednoczonych większość amortyzacji przedsiębiorstw jest obliczana przy użyciu zmodyfikowanego systemu przyspieszonego odzyskiwania kosztów, znanego również jako MACRS. IRS zapewnia informacje dotyczące klasy i okresu odzysku nieruchomości lub okresu użytkowania oraz dopuszczalnych metod amortyzacji. Wynajem nieruchomości mieszkaniowych i struktury handlowe to dwie główne klasyfikacje amortyzacji. Okresy amortyzacji nieruchomości inwestycyjnych na wynajem mieszkań wynoszą 27,5 lat, a na budynki komercyjne - 39 lat.
W systemie MACRS jedyną metodą amortyzacji, która może być zastosowana do wynajmu nieruchomości mieszkalnych lub budynków komercyjnych, jest amortyzacja liniowa. Oznacza to, że całkowita dopuszczalna amortyzacja nieruchomości inwestycyjnych lub koszt inwestycji zostaną równo podzielone przez okres opodatkowania składnika aktywów. Podstawą lub kwotą zainwestowaną w składnik aktywów jest koszt nieruchomości inwestycyjnej powiększony o opłaty rozliczeniowe, takie jak opłaty abstrakcyjne, opłaty rejestracyjne i ubezpieczenie tytułu.
Nieruchomości muszą być wykorzystywane w działalności gospodarczej lub przynoszącej dochód, aby umożliwić amortyzację. Ponieważ co roku dochodzi się amortyzacji nieruchomości inwestycyjnych, podstawa lub wartość tego składnika aktywów zmniejsza się o kwotę rocznej dopuszczalnej amortyzacji. Dotyczy to każdego roku życia składnika aktywów, niezależnie od tego, czy podatnik faktycznie żąda pełnej dozwolonej kwoty.
Przy obliczaniu amortyzacji nieruchomości inwestycyjnych można amortyzować tylko koszt inwestycji mający zastosowanie do budynków, a nie koszt gruntu, na którym znajdują się budynki. Grunty nie mogą być amortyzowane, ponieważ nie zużywają się ani nie zużywają, podobnie jak budowle lub inne aktywa. Jednak koszty przygotowania gruntów, takie jak kształtowanie krajobrazu, mogą być amortyzowane, jeśli są związane z podlegającymi amortyzacji nieruchomościami i można ustalić ich okres użytkowania.