Wat is de aangepaste basis in de boekhouding?
Basis is de boekhoudkundige term voor de kosten van een artikel, of de geldwaarde van de investering van een persoon in een onroerend goed. Tijdens de periode van eigendom kan een aantal factoren de basis van het onroerend goed verhogen of verlagen. Wanneer het uiteindelijk wordt verkocht, moet de aangepaste basis worden bepaald om te berekenen of er al dan niet een belastbare winst of aftrekbaar verlies is. De aangepaste basis is het bedrag van de oorspronkelijke investering plus bepaalde kosten en minus bepaalde kredieten of inhoudingen.
Bij de aankoop van onroerend goed of ander onroerend goed omvat de basis de werkelijke aankoopprijs plus bepaalde afwikkelingskosten die door de koper zijn betaald. Deze omvatten omzetbelasting of belasting over de toegevoegde waarde (btw), vrachtkosten, juridische kosten, opname- en overdrachtskosten, eigendomsverzekeringen van de koper en kosten die door de verkoper verschuldigd zijn maar door de koper worden betaald als onderdeel van de koopovereenkomst. Andere kosten die op een later tijdstip worden gemaakt en die zijn opgenomen in de aangepaste basis, omvatten verbeteringen die meer dan een jaar duren, de kosten van de installatie van nutsvoorzieningen, beoordelingen die zijn betaald voor openbare trottoirs of straten, en de kosten voor het herstellen van een woning na een ongeval. Wanneer de eigenaar het onroerend goed uiteindelijk verkoopt, kan hij de verkoopkosten toevoegen, inclusief juridische kosten, commissies en titelverzekeringen om de aangepaste basis te bepalen.
De basis van het onroerend goed moet ook worden verminderd door bepaalde gebeurtenissen. Als de eigenaar een vergoeding voor een slachtofferverlies ontving, werd betaald om een erfdienstbaarheid van zijn eigendom te verlenen, of een belastingkrediet van een soort met betrekking tot het eigendom kreeg, worden deze bedragen afgetrokken van de oorspronkelijke basis. Voorbeelden van mogelijke belastingkredieten zijn die voor bepaalde energie-efficiënte verbeteringen, een krediet van een thuiskoper of kredieten voor ontwikkeling in achtergestelde gemeenschappen. In landen zoals de VS en Canada, mogen afschrijvingen of uitputting als een last worden genomen om de inkomsten uit huurwoningen te compenseren. Deze inhoudingen moeten opnieuw worden toegevoegd om de aangepaste basis van het onroerend goed te bepalen op het moment dat het wordt verkocht.
Houd bij het berekenen van de aangepaste basis voor voorraad rekening met de oorspronkelijke basis. De oorspronkelijke basis omvat de prijs van het aandeel, commissie en eventuele opnamekosten. Als de eigenaar onbelaste dividenden ontvangt, die feitelijk opbrengsten zijn van het belegde kapitaal, moeten deze bedragen van de oorspronkelijke basis worden afgetrokken.
Aandelensplitsingen verminderen ook de basis per aandeel van het aandeel. Als een persoon bijvoorbeeld 100 aandelen op basis van $ 200 US Dollars (USD) of $ 20 USD per aandeel heeft en het bedrijf een splitsing van 2 voor 1 heeft, ontvangt de belegger een extra 100 aandelen op geen kosten. De oorspronkelijke basis moet nu worden verdeeld over 200 aandelen, waardoor de basis per aandeel wordt verlaagd tot $ 10 USD.
De basis van geërfd onroerend goed is in het algemeen de reële marktwaarde (FMV) van het onroerend goed op het moment dat de overledene stierf of op een alternatieve datum die werd vastgesteld door de executeur of de vertegenwoordiger van het landgoed. In de VS en het VK wordt alle waardering voor geërfd onroerend goed die tijdens de ambtstermijn van de oorspronkelijke eigenaar is opgebouwd, vergeven voor vermogenswinstdoeleinden, en de enige aanpassingen aan de basis zijn de hierboven vermelde aanpassingen die hebben plaatsgevonden tijdens het eigendom van de begunstigde. In veel gevallen zal een persoon die een geërfd huis verkoopt kort na het verwerven van eigendom daadwerkelijk een belastbaar verlies vertonen na het verhogen van de gecorrigeerde basis van het onroerend goed met de verkoopkosten.