Was wird im Rechnungswesen angepasst?
Grundlage ist der Buchungszeitraum für die Anschaffungskosten eines Gegenstands oder der Geldwert der Investition einer Person in eine Immobilie. Während der Nutzungsdauer kann eine Reihe von Faktoren die Basis der Immobilie erhöhen oder verringern. Wenn es schließlich verkauft wird, muss die angepasste Basis bestimmt werden, um zu berechnen, ob ein steuerpflichtiger Gewinn oder ein abziehbarer Verlust vorliegt oder nicht. Die bereinigte Basis ist der Betrag der ursprünglichen Investition zuzüglich bestimmter Aufwendungen und abzüglich bestimmter Gutschriften oder Abzüge.
Beim Kauf von Immobilien oder anderen Gegenständen wird der tatsächliche Kaufpreis zuzüglich bestimmter vom Käufer zu zahlender Abrechnungskosten zugrunde gelegt. Dazu gehören Umsatzsteuer oder Mehrwertsteuer (MwSt.), Fracht, Rechtskosten, Aufzeichnungs- und Überweisungsgebühren, Eigentumsversicherung des Käufers und alle vom Verkäufer geschuldeten, aber vom Käufer im Rahmen des Kaufvertrags gezahlten Kosten. Weitere Aufwendungen, die zu einem späteren Zeitpunkt anfallen und in der bereinigten Basis enthalten sind, umfassen Verbesserungen, die länger als ein Jahr dauern, die Kosten für die Installation von Versorgungsunternehmen, die für öffentliche Bürgersteige oder Straßen gezahlten Kosten sowie die Kosten für die Wiederherstellung einer Immobilie nach einem Unfall. Wenn der Eigentümer die Immobilie schließlich verkauft, kann er die Verkaufskosten einschließlich Anwaltskosten, Provisionen und Eigentumsversicherung hinzufügen, um die angepasste Basis zu bestimmen.
Die Basis der Immobilie muss auch durch bestimmte Ereignisse reduziert werden. Wenn der Eigentümer eine Erstattung für einen Unfallschaden erhalten hat, eine Erleichterung für sein Eigentum gewährt oder eine Steuergutschrift in Bezug auf das Eigentum erhalten hat, werden diese Beträge von der ursprünglichen Basis abgezogen. Beispiele für mögliche Steuergutschriften sind solche für bestimmte Verbesserungen der Energieeffizienz, Gutschriften für Eigenheimkäufer oder Gutschriften für die Entwicklung in benachteiligten Gemeinden. In Ländern wie den USA und Kanada dürfen Abschreibungen oder Wertminderungen als Aufwand zum Ausgleich von Erträgen aus Mietobjekten verbucht werden. Diese Abzüge müssen zurückgezählt werden, um die angepasste Basis der Immobilie zum Zeitpunkt des Verkaufs zu ermitteln.
Berücksichtigen Sie bei der Berechnung der bereinigten Bestandsbasis die ursprüngliche Basis. Die ursprüngliche Basis beinhaltet den Aktienkurs, die Provision und etwaige Aufnahmegebühren. Erhält der Eigentümer unversteuerte Dividenden, die tatsächlich die Rendite des investierten Kapitals darstellen, müssen diese Beträge von der ursprünglichen Basis abgezogen werden.
Aktiensplits reduzieren auch die Aktienbasis. Wenn eine Person beispielsweise 100 Aktien mit einer Basis von 200 US-Dollar (USD) oder 20 US-Dollar pro Aktie hat und das Unternehmen einen Aktiensplit von 2 zu 1 hat, erhält der Anleger weitere 100 Aktien zu kostenlos. Die ursprüngliche Basis muss jetzt auf 200 Aktien aufgeteilt werden, wodurch die Basis pro Aktie auf 10 USD reduziert wird.
Die Grundlage für geerbtes Vermögen ist im Allgemeinen der beizulegende Zeitwert (Fair Market Value, FMV) des Vermögens zum Zeitpunkt des Todes des Verstorbenen oder zu einem vom Testamentsvollstrecker oder Nachlassvertreter festgelegten alternativen Zeitpunkt. In den USA und im Vereinigten Königreich wird jeder Wertzuwachs auf ererbte Immobilien, der während der Amtszeit des ursprünglichen Eigentümers angefallen ist, für Kapitalgewinnzwecke vergeben, und die einzigen Anpassungen, die an der Basis vorgenommen wurden, sind die oben aufgeführten, die während des Eigentums des Empfängers aufgetreten sind. In vielen Fällen weist eine Person, die ein geerbtes Haus kurz nach dem Erwerb des Eigentums verkauft, tatsächlich einen steuerpflichtigen Verlust aus, nachdem die bereinigte Basis der Immobilie um die Verkaufskosten erhöht wurde.