En comptabilité, qu'est-ce que la base ajustée?
La base est le terme comptable pour le coût d'un élément ou la valeur monétaire de l'investissement d'une personne dans une propriété. Au cours de la période de propriété, un certain nombre de facteurs peuvent augmenter ou réduire la base de la propriété. Lorsqu’il est finalement vendu, il devient nécessaire de déterminer la base ajustée pour déterminer s’il existe ou non un gain imposable ou une perte déductible. La base ajustée est le montant du placement initial majoré de certaines dépenses et diminué de certains crédits ou déductions.
Lors de l'achat d'un bien immobilier ou d'un autre bien, la base comprend le prix d'achat réel plus certains coûts de règlement payés par l'acheteur. Ceux-ci comprennent la taxe de vente ou la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), le fret, les frais juridiques, les frais d'enregistrement et de transfert, l'assurance de titre de l'acheteur et tous les frais dus par le vendeur mais payés par l'acheteur dans le cadre du contrat d'achat. Les autres dépenses ultérieures qui sont incluses dans la base ajustée incluent les améliorations d’une durée supérieure à un an, le coût d’installation des services publics, les évaluations payées pour les trottoirs ou les rues publics et le coût de la restauration d’un bien après un accident. Lorsque le propriétaire vend finalement la propriété, il peut ajouter le coût de vente, y compris les honoraires d'avocat, les commissions et l'assurance de propriété, afin de déterminer la base ajustée.
La base de la propriété doit également être réduite par certains événements. Si le propriétaire reçoit un remboursement pour une perte occasionnée par un sinistre, accorde une servitude sur sa propriété ou prend un crédit d’impôt quelconque sur la propriété, ces montants sont soustraits de la base initiale. Des exemples de crédits d’impôt possibles comprennent ceux accordés pour certaines améliorations en matière d’efficacité énergétique, un crédit d’acheteur de maison ou un crédit de développement dans des communautés défavorisées. Dans des pays tels que les États-Unis et le Canada, l’amortissement ou l’épuisement peut être utilisé comme une dépense pour compenser les revenus tirés des immeubles locatifs. Ces déductions doivent être rajoutées pour calculer la base ajustée de la propriété au moment de la vente.
Lors du calcul de la base ajustée pour le stock, prenez en compte la base d'origine. La base originale comprend le prix du stock, la commission et les frais d'enregistrement. Si le propriétaire reçoit des dividendes non imposés, qui sont en réalité des rendements du capital investi, ces montants doivent être déduits de la base initiale.
Le fractionnement d'actions réduit également la base par action du stock. Par exemple, si une personne possède 100 actions d’une base de 200 USD, soit 20 USD par action, et si la société divise les actions par deux, l’investisseur recevra 100 actions supplémentaires à la valeur gratuit. La base initiale doit maintenant être fractionnée entre 200 actions, ramenant la base par action à 10 USD.
La base de la propriété héritée est généralement la juste valeur marchande de la propriété au moment du décès du défunt ou à une autre date fixée par l’exécuteur testamentaire ou le représentant de la succession. Aux États-Unis et au Royaume-Uni, toute plus-value sur les biens immobiliers hérités qui se sont accumulés pendant le mandat du propriétaire initial est annulée aux fins des gains en capital, et les seuls ajustements apportés à la base sont ceux énumérés ci-dessus qui ont eu lieu pendant que le bénéficiaire était propriétaire. Dans de nombreux cas, une personne qui vend une maison héritée peu de temps après l’acquisition de la propriété affichera une perte imposable après l’augmentation du coût de vente de la base ajustée de la propriété.