W rachunkowości, co to jest skorygowana podstawa?
Podstawą jest termin rozliczeniowy dotyczący kosztu przedmiotu lub wartości pieniężnej inwestycji danej osoby w nieruchomość. W okresie własności wiele czynników może albo zwiększać, albo zmniejszać podstawę nieruchomości. Kiedy ostatecznie zostanie sprzedany, konieczne jest ustalenie skorygowanej podstawy do obliczenia, czy istnieje zysk podlegający opodatkowaniu lub strata podlegająca odliczeniu. Skorygowana podstawa to kwota pierwotnej inwestycji powiększona o pewne wydatki i pomniejszona o niektóre kredyty lub odliczenia.
Przy zakupie nieruchomości lub innej nieruchomości podstawa obejmuje rzeczywistą cenę zakupu plus określone koszty rozliczeniowe zapłacone przez kupującego. Należą do nich podatek od sprzedaży lub podatek od wartości dodanej (VAT), fracht, opłaty prawne, opłaty rejestracyjne i transferowe, ubezpieczenie tytułu nabywcy oraz wszelkie wydatki należne od sprzedającego, ale zapłacone przez kupującego w ramach umowy zakupu. Inne wydatki występujące w późniejszym terminie, które są uwzględnione w skorygowanej podstawie, obejmują ulepszenia trwające dłużej niż rok, koszt instalacji mediów, oceny zapłacone za publiczne chodniki lub ulice oraz koszt odtworzenia nieruchomości po wypadku. Kiedy właściciel ostatecznie sprzedaje nieruchomość, może dodać koszty sprzedaży, w tym opłaty prawne, prowizje i ubezpieczenie tytułu, aby ustalić skorygowaną podstawę.
Podstawa własności musi również zostać zmniejszona przez pewne zdarzenia. Jeśli właściciel otrzymał zwrot poniesionej straty, został sfinansowany z tytułu służebności swojej nieruchomości lub wziął ulgę podatkową związaną z nieruchomością, kwoty te są odejmowane od pierwotnej podstawy. Przykłady możliwych ulg podatkowych obejmują ulgi dla niektórych ulepszeń efektywności energetycznej, ulgi dla nabywcy domu lub ulgi na rozwój w społecznościach w niekorzystnej sytuacji. W krajach takich jak USA i Kanada amortyzacja lub wyczerpywanie mogą być traktowane jako koszt kompensujący dochód z wynajmu nieruchomości. Odliczenia te należy dodać ponownie, aby obliczyć skorygowaną podstawę nieruchomości w momencie sprzedaży.
Przy obliczaniu skorygowanej podstawy dla zapasów należy wziąć pod uwagę pierwotną podstawę. Pierwotna podstawa obejmuje cenę akcji, prowizję i wszelkie opłaty rejestracyjne. Jeżeli właściciel otrzymuje nieopodatkowane dywidendy, które są faktycznie zwrotami zainwestowanego kapitału, kwoty te należy odjąć od pierwotnej podstawy.
Podziały akcji zmniejszają również podstawę akcji na akcję. Na przykład, jeśli dana osoba ma 100 akcji na podstawie 200 USD (20 USD) lub 20 USD na akcję, a firma ma podział akcji 2 na 1, inwestor otrzyma dodatkowe 100 akcji na bez opłat. Pierwotna podstawa musi teraz zostać podzielona na 200 akcji, zmniejszając podstawę na akcję do 10 USD.
Podstawą odziedziczonej nieruchomości jest zazwyczaj wartość godziwa nieruchomości (FMV) nieruchomości w chwili śmierci zmarłego lub w alternatywnym terminie ustalonym przez wykonawcę lub przedstawiciela nieruchomości. W Stanach Zjednoczonych i Wielkiej Brytanii wszelki wzrost wartości nieruchomości odziedziczonych, który powstał w trakcie kadencji pierwotnego właściciela, jest wybaczany dla celów zysków kapitałowych, a jedynymi korektami dokonanymi w podstawie są te wymienione powyżej, które miały miejsce podczas własności beneficjenta. W wielu przypadkach osoba, która sprzedaje odziedziczony dom wkrótce po nabyciu prawa własności, faktycznie wykaże stratę do opodatkowania po zwiększeniu skorygowanej podstawy nieruchomości o koszt sprzedaży.