Vad är justerad bas i redovisning?

Basen är den redovisade termen för kostnaden för en artikel eller det monetära värdet på en persons investering i en fastighet. Under ägarperioden kan ett antal faktorer antingen öka eller minska fastighetens bas. När den så småningom säljs blir det nödvändigt att bestämma den justerade grunden för att beräkna om det finns en beskattningsbar vinst eller avdragsgill förlust. Den justerade grunden är beloppet för den ursprungliga investeringen plus vissa utgifter och minus vissa krediter eller avdrag.

Vid köp av fastigheter eller annan fastighet inkluderar basen det faktiska inköpspriset plus vissa avräkningskostnader som betalats av köparen. Dessa inkluderar moms eller mervärdesskatt, frakt, juridiska avgifter, registrerings- och överföringsavgifter, köparens titelförsäkring och eventuella utgifter som säljaren är skyldig men betalade av köparen som en del av köpeavtalet. Andra utgifter som inträffar vid ett senare datum som ingår i den justerade basen inkluderar förbättringar som varar mer än ett år, kostnaderna för installation av verktyg, bedömningar som betalats för offentliga trottoarer eller gator och kostnaderna för att återställa en fastighet efter ett haveri. När ägaren så småningom säljer fastigheten kan han lägga till försäljningskostnaderna, inklusive juridiska avgifter, provisioner och titelförsäkring för att bestämma den justerade grunden.

Grunden för fastigheten måste också minskas av vissa händelser. Om ägaren fick återbetalning för en personskada, betalades för att bevilja ett servitut på hans egendom eller tog en skattelättnad av något slag relaterat till fastigheten, dras dessa belopp från den ursprungliga grunden. Exempel på möjliga skattekrediter inkluderar de som ges för vissa energieffektiva förbättringar, en husköpare kredit eller krediter för utveckling i underprivilegierade samhällen. I länder som USA och Kanada tillåts att avskrivningar eller utarmning tas som en kostnad för att kompensera inkomster på hyresfastigheter. Dessa avdrag måste läggas till för att beräkna den justerade basen för fastigheten vid tidpunkten för försäljningen.

Vid beräkning av den justerade basen för lager, beakta den ursprungliga basen. Den ursprungliga grunden inkluderar priset på lager, provision och eventuella inspelningsavgifter. Om ägaren får obeskattad utdelning, som faktiskt är avkastning på det investerade kapitalet, måste dessa belopp dras av från den ursprungliga grunden.

Aktiespridning minskar också aktiens bas per aktie. Till exempel, om en person har 100 aktier i aktier med en bas på 200 US dollar (USD), eller $ 20 USD per aktie, och företaget har en aktieuppdelning på 2 för 1, kommer investeraren att få ytterligare 100 aktier till utan kostnad. Den ursprungliga grunden måste nu delas upp mellan 200 aktier, vilket reducerar basen per aktie till 10 USD.

Grunden för den ärvda egendomen är i allmänhet det verkliga marknadsvärdet (FMV) för fastigheten vid den tidpunkt då decedenten dog eller vid ett alternativt datum som fastställts av exekutören eller godsrepresentanten. I USA och Storbritannien förlåts all uppskattning av ärvda fastigheter som tillkommit under den ursprungliga ägarens tjänstgöring för kapitalvinster, och de enda justeringar som gjorts på basis är de som anges ovan som har inträffat under mottagarens ägande. I många fall kommer en person som säljer ett ärftligt hus kort efter att ha förvärvat äganderätt faktiskt uppvisa en skattepliktig förlust efter att ha ökat den justerade grunden för fastigheten med försäljningskostnaden.