Wat is een flexibele budgetvariantie?

Een flexibele budgetvariantie is het verschil tussen het bedrag dat een bedrijf van plan is te besteden of te verdienen gedurende een bepaalde periode en het bedrag dat daadwerkelijk wordt uitgegeven of verdiend. De variantie of het verschil kan een positief getal zijn, wat betekent dat de kosten het budget overtreffen of de inkomsten de verwachtingen overtroffen, of een negatief getal waarbij de kosten lager zijn dan verwacht of de inkomsten lager zijn dan gepland. Managers en investeerders kunnen flexibele budgetvariantie gebruiken om de prestaties van niet alleen het bedrijf, maar ook van verschillende managers te meten.

Wanneer de werkelijke prestaties van een bedrijf of afdeling verschillen van wat was gepland voor een maand, kwartaal of zelfs jaar, helpt het meten van de flexibele budgetvariantie bij het beheersen van de kosten. Proberen de normen van het statische budget toe te passen, werkt niet als de verwachte kosten of inkomsten verschillen, waardoor het evalueren van de winstgevendheid of prestaties van het bedrijf onmogelijk is. Zonder een nauwkeurige manier om prestaties te meten, kan het management niet weten of correcties in het bedrijf of de acties van een afdeling nodig zijn.

Voor een flexibele budgetvariantie moet een bedrijf eerst een statisch of vast budget hebben. De statische budgetplannen voor een bepaald bedrag aan inkomsten en een bepaald bedrag aan uitgaven, op basis van de voorspellingen van het management over de marktomstandigheden en de prestaties van het bedrijf. Wanneer we naar de variantie kijken, gebruiken managers of investeerders nog steeds dezelfde vaste kosten en inkomstenwaarden die waren ingesteld in het statische budget. Als een kosten- of inkomstenwaarde variabel was in het statische budget, moet het flexibele budget ook variabele cijfers gebruiken voor die kosten of inkomstenwaarden.

Verschillen in de werkelijke kosten of inkomsten van een bedrijf versus die welke werden geprojecteerd door een statisch budget, leveren waardevolle informatie op over de prestaties. Een bedrijf kan bijvoorbeeld meer geld verdienen door gedurende een maand of kwartaal een groter aantal eenheden te verkopen dan oorspronkelijk werd verwacht in het statische budget. De variantie van een flexibel budget kan echter aantonen dat het verdiende bedrag per eenheid lager was dan verwacht, wat er mogelijk toe zou kunnen leiden dat het bedrijf minder netto-inkomsten behaalde door het hogere aantal verkopen.

Het evalueren van de prestaties van een individuele manager met behulp van een flexibele budgetvariantie werkt alleen goed als de juiste informatie wordt gebruikt voor de evaluatie. Alle budgettaire informatie, afkomstig van de statische of flexibele begrotingen, moet onder de verantwoordelijkheid van de te evalueren manager vallen. Hoe hoger het niveau of de autoriteit van de manager in een bedrijf, des te meer van de totale budgetafwijkingen van het bedrijf moeten worden gebruikt om zijn prestaties te meten.