Co to jest elastyczna wariancja budżetu?
Elastyczna wariancja budżetu to różnica między kwotą, którą firma planuje wydać lub zarobić w określonym czasie, a kwotą, którą faktycznie wydaje lub zarabia. Różnica lub różnica może być liczbą dodatnią, co oznacza, że koszty przekraczają budżet lub dochód przekracza oczekiwania, lub liczbą ujemną, przy czym koszty są niższe niż oczekiwano lub przychody są niższe niż planowano. Menedżerowie i inwestorzy mogą wykorzystywać elastyczną wariancję budżetu do mierzenia wydajności nie tylko firmy, ale także różnych menedżerów.
Gdy rzeczywista wydajność firmy lub działu różni się od planowanej na miesiąc, kwartał, a nawet rok, pomiar elastycznej wariancji budżetu pomaga kontrolować koszty. Próba zastosowania standardów budżetu statycznego nie działa, jeśli oczekiwane koszty lub zarobki różnią się, co uniemożliwia ocenę rentowności lub wyników firmy. Bez dokładnego sposobu pomiaru wydajności kierownictwo nie może wiedzieć, czy konieczne są korekty w firmie lub działach.
Aby elastyczna wariancja budżetu działała, firma musi najpierw mieć budżet statyczny lub stały. Statyczny budżet planuje określoną kwotę dochodu i określoną kwotę wydatków, w oparciu o prognozy kierownictwa dotyczące warunków rynkowych i wyników firmy. Patrząc na wariancję, menedżerowie lub inwestorzy nadal stosują te same stałe koszty i dochody, jakie zostały określone w budżecie statycznym. Jeśli wartości kosztów lub dochodów były zmienne w budżecie statycznym, wówczas elastyczny budżet musi wykorzystywać zmienne wartości również dla tych kosztów lub wartości dochodów.
Różnice w rzeczywistych kosztach lub zyskach firmy w porównaniu z prognozowanymi przez budżet statyczny dostarczają cennych informacji o wydajności. Na przykład firma może wydawać się zarabiać więcej, sprzedając większą liczbę jednostek w ciągu miesiąca lub kwartału niż pierwotnie oczekiwano w budżecie statycznym. Elastyczna wariancja budżetu może jednak świadczyć o tym, że kwota zarobiona na jednostkę była niższa niż przewidywano, co może prowadzić do obniżenia przychodów netto z większej liczby sprzedaży.
Ocena wydajności pojedynczego menedżera przy użyciu elastycznej wariancji budżetu działa dobrze tylko wtedy, gdy do oceny zostaną użyte odpowiednie informacje. Wszelkie informacje budżetowe, zarówno z budżetów statycznych, jak i elastycznych, muszą podlegać ocenie zarządzającego. Im wyższy poziom lub autorytet kierownika w firmie, tym więcej ogólnych różnic budżetowych firmy powinno się wykorzystywać do mierzenia jego wyników.