Co je flexibilní varianta rozpočtu?

Flexibilní rozptyl rozpočtu je rozdíl mezi částkou, kterou společnost plánuje utratit nebo vydělat během určitého časového období, a částkou, která je skutečně utrácena nebo vydělána. Rozptyl nebo rozdíl může být buď kladné číslo, což znamená, že náklady přesahují rozpočet nebo příjem převyšují očekávání, nebo záporné číslo s náklady nižšími, než se očekávalo, nebo příjmy nižší než se plánovalo. Manažeři a investoři mohou použít flexibilní rozptyl rozpočtu k měření výkonnosti nejen společnosti, ale také různých manažerů.

Když se skutečná výkonnost společnosti nebo oddělení liší od toho, co bylo plánováno na měsíc, čtvrtletí nebo dokonce rok, měření flexibilního rozptylu rozpočtu pomáhá s kontrolou nákladů. Pokoušet se aplikovat standardy statického rozpočtu nefunguje, pokud se očekávané náklady nebo výdělky liší, což znemožňuje vyhodnocení ziskovosti nebo výkonnosti společnosti. Bez přesného způsobu měření výkonnosti nemůže vedení vědět, zda jsou nutné korekce ve společnosti nebo v činnostech oddělení.

Aby flexibilní varianta rozpočtu fungovala, musí mít společnost nejprve statický nebo pevný rozpočet. Statický rozpočet plánuje určitou částku příjmu a určitou částku nákladů na základě předpovědí vedení tržních podmínek a výkonnosti společnosti. Při pohledu na rozptyl používají manažeři nebo investoři stále stejné hodnoty nákladů a výnosů, jaké byly stanoveny ve statickém rozpočtu. Pokud byly hodnoty nákladů nebo výnosů ve statickém rozpočtu proměnné, musí flexibilní rozpočet použít také proměnné hodnoty pro tyto náklady nebo hodnoty výnosů.

Rozdíly ve skutečných nákladech nebo výnosech společnosti ve srovnání s těmi, které byly projektovány statickým rozpočtem, poskytují cenné informace o výkonu. Například se může zdát, že společnost vydělala více peněz prodejem vyššího počtu jednotek během měsíce nebo čtvrtletí, než se původně očekávalo ve statickém rozpočtu. Flexibilní rozptyl rozpočtu by však mohl ukázat, že částka vydělaná na jednotku byla nižší, než se plánovalo, což by mohlo vést k tomu, že společnost vydělá méně čistého příjmu z vyššího počtu prodejů.

Hodnocení výkonu jednotlivého manažera pomocí flexibilního rozptylu rozpočtu funguje dobře, pouze pokud jsou pro vyhodnocení použity příslušné informace. Jakékoli rozpočtové informace, ať už ze statického nebo flexibilního rozpočtu, musí spadat do odpovědnosti hodnoteného manažera. Čím vyšší je úroveň nebo pravomoc manažera ve společnosti, tím více by mělo být na měření jeho výkonnosti použito více celkových rozpočtových rozdílů společnosti.