Wat is een leningverliesreserve?

Een kredietverliesreserve is een boekhoudmethode die wordt gebruikt om het risico weer te geven dat niet alle leningen van een bank worden terugbetaald. In elke boekhoudperiode zal een bank een bepaald bedrag vermelden, een voorziening voor verliezen op leningen, bedoeld om deze potentiële verliezen als een hypothetische uitgave te weerspiegelen. Het relevante bedrag kan vervolgens als een actief op de balans worden vermeld. Deze kredietverliesreserve zorgt ervoor dat de bank voldoende geld bij de hand heeft om wanbetalingen te dekken.

Hoewel bijdragen aan een kredietverliesreserve worden vermeld in de winst- en verliesrekening van een bank, zijn de bijdragen geen werkelijke contante kosten. In plaats daarvan weerspiegelen ze eenvoudigweg de nodige aanpassingen aan de cijfers om ervoor te zorgen dat voldoende geld wordt gereserveerd. Omdat het geld zowel als een uitgave als een toevoeging aan activa wordt vermeld, zal de bank doen alsof het het geld heeft uitgegeven. Daarom blijft het geld onaangeroerd op de bank totdat het nodig is.

Nadat een bank een kredietverliesreserve heeft ingesteld, zijn er vier manieren waarop het bedrag van de reserve kan worden gewijzigd. Een daarvan is afschrijvingen, die zich voordoen wanneer een bank opgeeft een poging te doen om een ​​uitstaande lening te innen. Dit verlies wordt als last in de winst-en-verliesrekening opgenomen en vervolgens ook in mindering gebracht op het reservecijfer op de balans.

Een andere wijziging vindt plaats in het geval dat een lening die op deze manier is afgeboekt, daadwerkelijk wordt teruggevorderd. Dit is relatief zeldzaam. Als dit gebeurt, wordt het bedrag voor de reserve op passende wijze verhoogd.

De derde wijziging komt aan het einde van de boekhoudperiode. De bank zal meestal een voorziening opnemen voor verliezen op leningen die zijn ontworpen om de reserve voor verliezen op leningen terug te brengen naar het beoogde niveau. Het vermelde bedrag komt dus overeen met het totale afgeloste bedrag tijdens de boekhoudperiode, verminderd met eerder afgeloste leningen die zijn teruggevorderd.

De vierde wijziging is elke aanpassing die de bank aanbrengt in de kredietverliesreserve om haar kredietportefeuille weer te geven. Het bedrag is gebaseerd op een percentage van de uitstaande leningen, dus de kredietverliesreserve zal gewoonlijk toenemen naarmate het totale geleende bedrag toeneemt, hoewel het gebruikte percentage kan veranderen afhankelijk van hoe riskant de bank gelooft dat de leningen in het algemeen zijn. Het is daarom technisch mogelijk dat een bank de totale waarde van haar kredietverlening verhoogt terwijl ze de omvang van haar reserve voor verliezen op leningen verlaagt, of omgekeerd.