Hvad er en udlånstabsreserve?
En tab på reserve er en regnskabsmetode, der bruges til at afspejle risikoen for, at ikke alle lån, der er foretaget af en bank, vil blive tilbagebetalt. I hver regnskabsperiode vil en bank opføre et vist beløb, kendt som en hensættelse til udlånstab, beregnet til at afspejle disse potentielle tab som en hypotetisk udgift. Det relevante beløb kan derefter opføres som et aktiv i balance. Denne reserve for tab af tab sikrer, at banken har nok penge til rådighed til at dække misligholdelser.
Selvom bidrag til en underskud på udlån er opført på en banks indtægtsopgørelse, er bidragene ikke en faktisk kontantomkostning. I stedet afspejler de blot de nødvendige justeringer af tallene for at sikre, at der afsættes passende penge. Fordi pengene er opført både som en udgift og et tillæg til aktiver, vil banken fungere som om den har brugt pengene. Derfor forbliver pengene uberørt i banken, indtil de er nødvendige.
Når en bank har oprettet en reservetab for udlån, er der fire måder, hvorpå reservens størrelse kan ændres. Den ene er afskrivninger, der opstår, når en bank opgiver at prøve at inddrive et udestående lån. Dette tab regnes som en udgift på resultatopgørelsen og trækkes derefter også fra reservetallet på balancen.
En anden ændring sker i tilfælde af, at et lån, der er blevet debiteret på denne måde, faktisk inddrives. Dette er relativt sjældent. Hvis det sker, øges tallet for reserven passende.
Den tredje ændring kommer ved udgangen af regnskabsperioden. Banken vil normalt opregne en hensættelse for udlånstab, der er beregnet til at bringe reservetabet til udlånstab tilbage til det tilsigtede niveau. Det anførte beløb svarer således til det samlede beløb, der er afskrevet i regnskabsperioden minus alle tidligere afdragne lån, der er inddrevet.
Den fjerde ændring er enhver justering, som banken foretager i tabet på reserver for at afspejle sin låneportefølje. Beløbet er baseret på en procentdel af de udestående lån, så lånetabsreserven vil normalt stige, efterhånden som det samlede lånebeløb stiger, selvom den anvendte procentdel kan ændre sig afhængigt af, hvor risikabelt banken mener, at lånene er overordnede. Det er derfor teknisk muligt, at en bank kan øge den samlede værdi af sin udlån, mens den reducerer størrelsen på sin tab af reserve, eller omvendt.