Hva er en tap på tap?
En tap for tap på utlån er en regnskapsmetode som brukes for å reflektere risikoen for at ikke alle lån som er gitt av en bank vil bli tilbakebetalt. I hver regnskapsperiode vil en bank føre opp et visst beløp, kjent som en avsetning for tap på utlån, designet for å reflektere disse potensielle tapene som en hypotetisk kostnad. Det aktuelle beløpet kan deretter noteres som en eiendel i balansen. Denne tapstapen sikrer at banken har nok penger til rådighet til å dekke mislighold.
Selv om bidrag til en tapstap er oppført i en banks resultatregnskap, er ikke bidragene en faktisk kontantutgift. I stedet reflekterer de ganske enkelt de nødvendige justeringene av tallene for å sikre at det er avsatt tilstrekkelige penger. Fordi pengene er oppført både som en utgift og et tillegg til eiendeler, vil banken oppføre seg som om de har brukt pengene. Derfor forblir pengene urørt i banken til det trengs.
Når en bank har satt opp en tap for tap på utlån, er det fire måter reservebeløpet kan endre seg på. Den ene er avskrivninger, som oppstår når en bank gir opp å prøve å innkassere et utestående lån. Dette tapet blir regnet som en utgift på resultatregnskapet, og blir deretter trukket fra reservetallet i balansen.
En annen endring skjer i tilfelle et lån som er blitt belastet på denne måten faktisk blir gjenvunnet. Dette er relativt sjelden. Hvis det skjer, økes tallet for reserven på riktig måte.
Den tredje endringen kommer på slutten av regnskapsperioden. Banken vil vanligvis liste opp en avsetning for tap på utlån som er laget for å bringe reservetapet til tap på tilbake til det tiltenkte nivået. Beløpet som er oppført vil dermed samsvare med det totale beløpet som er belastet i regnskapsperioden, minus eventuelle tidligere belastede lån som er blitt inndrevet.
Den fjerde endringen er enhver justering banken gjør på tapet for reserve for å gjenspeile utlånsporteføljen. Beløpet er basert på en prosentandel av de utestående lånene, så tapet vil ofte øke etter hvert som det totale lånebeløpet øker, selv om prosentandelen som brukes kan endre seg avhengig av hvor risikofylt banken mener lånene er generelle. Det er derfor teknisk mulig at en bank kan øke den totale verdien av utlånene sine mens han kutter størrelsen på utlånstapet, eller omvendt.