Co to jest rezerwa na straty kredytowe?

Rezerwa na straty kredytowe jest metodą księgową stosowaną do odzwierciedlenia ryzyka, że ​​nie wszystkie pożyczki udzielone przez bank zostaną spłacone. W każdym okresie obrachunkowym bank wykaże określoną kwotę, znaną jako rezerwa na straty kredytowe, mającą na celu odzwierciedlenie tych potencjalnych strat jako koszt hipotetyczny. Odpowiednia kwota może być następnie wykazana jako składnik aktywów w bilansach. Ta rezerwa na straty kredytowe zapewnia bankowi wystarczającą ilość pieniędzy na pokrycie niewykonania zobowiązania.

Chociaż wkłady do rezerwy na straty kredytowe są wymienione w rachunku zysków i strat banku, wkłady te nie są rzeczywistym wydatkiem gotówkowym. Zamiast tego odzwierciedlają one po prostu niezbędne korekty liczb, aby upewnić się, że odłożono odpowiednie pieniądze. Ponieważ pieniądze są wymienione zarówno jako wydatek, jak i dodatek do aktywów, bank zachowuje się tak, jakby je wydał. Dlatego pieniądze pozostają nietknięte w banku, dopóki nie będą potrzebne.

Po utworzeniu przez bank rezerwy na straty kredytowe istnieją cztery sposoby zmiany wysokości rezerwy. Jednym z nich są odpisy, które występują, gdy bank rezygnuje z próby odzyskania niespłaconej pożyczki. Strata ta jest liczona jako koszt w rachunku zysków i strat, a następnie odejmowana od kwoty rezerwy w bilansie.

Kolejna zmiana ma miejsce w przypadku faktycznego odzyskania pożyczki, która została w ten sposób pobrana. Jest to stosunkowo rzadkie. Jeśli tak się stanie, kwota rezerwy zostanie odpowiednio zwiększona.

Trzecia zmiana następuje na koniec okresu obrachunkowego. Bank zazwyczaj tworzy rezerwę na straty kredytowe, której celem jest przywrócenie rezerwy na straty kredytowe do zamierzonego poziomu. Wymieniona kwota będzie zatem odpowiadać całkowitej kwocie pobranej w okresie rozliczeniowym, pomniejszonej o wszelkie wcześniej pobrane pożyczki, które zostały odzyskane.

Czwarta zmiana to wszelkie korekty dokonane przez bank w rezerwie na straty kredytowe w celu odzwierciedlenia jego portfela kredytowego. Kwota ta oparta jest na odsetku niespłaconych pożyczek, więc rezerwa na straty kredytowe zwykle zwiększa się wraz ze wzrostem całkowitej kwoty pożyczki, chociaż zastosowany procent może się zmieniać w zależności od tego, jak ryzykowne jest, zdaniem banku, pożyczki. Jest zatem technicznie możliwe, że bank może zwiększyć całkowitą wartość swoich pożyczek przy jednoczesnym zmniejszeniu wielkości rezerwy na straty kredytowe lub odwrotnie.