Qu'est-ce qu'une réserve pour pertes sur prêts?
Une réserve pour pertes sur prêts est une méthode comptable utilisée pour refléter le risque que tous les prêts consentis par une banque ne soient pas remboursés. Au cours de chaque période comptable, une banque inscrira un certain montant, appelé provision pour pertes sur prêts, conçu pour refléter ces pertes potentielles en tant que dépense hypothétique. Le montant correspondant peut ensuite être répertorié comme un actif dans les bilans. Cette réserve pour pertes sur prêts garantit que la banque dispose de suffisamment d’argent pour couvrir les défauts de paiement.
Bien que les contributions à une réserve pour pertes sur prêts soient répertoriées dans le compte de résultat d'une banque, elles ne constituent pas une dépense en espèces réelle. Au lieu de cela, ils reflètent simplement les ajustements nécessaires aux chiffres afin de garantir que des fonds suffisants sont mis de côté. Parce que l'argent est répertorié à la fois comme une dépense et un ajout à l'actif, la banque agira comme si elle l'avait dépensé. Par conséquent, l'argent reste intact dans la banque jusqu'à ce qu'il soit nécessaire.
Une fois qu'une banque a constitué une réserve pour pertes sur créances, le montant de la réserve peut changer de quatre manières. Le premier concerne les imputations, qui surviennent lorsqu'une banque renonce à tenter de recouvrer un emprunt en cours. Cette perte est comptabilisée en tant que dépense au compte de résultat, puis déduite du montant de la réserve au bilan.
Un autre changement intervient dans le cas où un prêt ainsi impayé est effectivement recouvré. C'est relativement rare. Si cela se produit, le chiffre de la réserve est augmenté de manière appropriée.
Le troisième changement intervient à la fin de la période comptable. La banque inscrira généralement une provision pour pertes sur prêts destinée à ramener la réserve pour pertes sur prêts au niveau souhaité. Le montant indiqué correspondra donc au montant total imputé au cours de la période comptable, déduction faite des emprunts recouvrés précédemment imputés.
Le quatrième changement concerne tout ajustement apporté par la banque à la réserve pour pertes sur créances afin de refléter son portefeuille de prêts. Le montant étant basé sur un pourcentage des prêts en cours, la réserve pour pertes sur prêts augmentera en général à mesure que le montant total du prêt augmente, bien que le pourcentage utilisé puisse varier en fonction du niveau de risque que la banque estime globalement. Il est donc techniquement possible qu’une banque augmente la valeur totale de ses prêts tout en réduisant le montant de sa réserve pour pertes sur prêts, ou inversement.