Che cos'è una riserva per perdita di prestito?
Una riserva per perdite su crediti è un metodo contabile utilizzato per riflettere il rischio che non vengano rimborsati tutti i prestiti concessi da una banca. In ciascun periodo contabile, una banca elencherà un determinato importo, noto come accantonamento per perdite su prestiti, progettato per riflettere tali perdite potenziali come spese ipotetiche. L'importo rilevante può quindi essere elencato come attività nei bilanci. Questa riserva per perdite su prestiti assicura che la banca abbia abbastanza denaro a disposizione per coprire le inadempienze.
Sebbene i contributi a una riserva per perdite su prestiti siano elencati nel conto economico di una banca, i contributi non sono una spesa in contanti effettiva. Invece, riflettono semplicemente i necessari adeguamenti delle cifre per assicurarsi che venga messo da parte denaro adeguato. Poiché il denaro è elencato sia come spesa che come aggiunta alle attività, la banca agirà come se avesse speso il denaro. Pertanto il denaro rimane intatto in banca fino a quando non è necessario.
Una volta che una banca ha istituito una riserva per perdite su prestiti, ci sono quattro modi in cui l'importo della riserva può cambiare. Uno è il charge-off, che si verifica quando una banca rinuncia a provare a riscuotere un prestito in essere. Tale perdita è contabilizzata come una spesa a conto economico e quindi detratta anche dal valore di riserva nel bilancio.
Un altro cambiamento accade nel caso in cui un prestito che è stato addebitato in questo modo viene effettivamente recuperato. Questo è relativamente raro. In tal caso, la cifra relativa alla riserva viene aumentata in modo appropriato.
La terza modifica arriva alla fine del periodo contabile. La banca di solito elencherà un accantonamento per perdite su prestiti progettato per riportare la riserva per perdite su prestiti al livello previsto. L'importo elencato corrisponderà quindi all'importo totale addebitato durante il periodo contabile, meno eventuali prestiti precedentemente imputati che sono stati recuperati.
La quarta modifica è qualsiasi adeguamento che la banca apporta alla riserva per perdite su prestiti al fine di riflettere il suo portafoglio di prestiti. L'importo si basa su una percentuale dei prestiti in essere, pertanto la riserva per perdite su crediti aumenterà di solito all'aumentare dell'importo totale del prestito, sebbene la percentuale utilizzata possa variare a seconda di quanto la banca ritiene che i prestiti siano complessivi. È quindi tecnicamente possibile che una banca possa aumentare il valore totale dei suoi prestiti riducendo al contempo l'entità della sua riserva per perdite su crediti, o viceversa.