O que é uma reserva para perdas com empréstimos?

Uma reserva para perdas com empréstimos é um método contábil usado para refletir o risco de que nem todos os empréstimos feitos por um banco sejam reembolsados. Em cada período contábil, um banco listará uma certa quantia, conhecida como provisão para perdas com empréstimos, projetada para refletir essas perdas potenciais como uma despesa hipotética. O valor relevante pode ser listado como um ativo nos balanços. Essa reserva para perdas com empréstimos garante que o banco disponha de dinheiro suficiente para cobrir as inadimplências.

Embora as contribuições para uma reserva para perdas com empréstimos estejam listadas na demonstração do resultado do banco, elas não são uma despesa de caixa real. Em vez disso, eles simplesmente refletem os ajustes necessários nos números para garantir que o dinheiro adequado seja reservado. Como o dinheiro é listado como despesa e como adição de ativos, o banco agirá como se tivesse gasto o dinheiro. Portanto, o dinheiro permanece intocado no banco até que seja necessário.

Depois que um banco cria uma reserva para perdas com empréstimos, há quatro maneiras pelas quais o valor da reserva pode mudar. Uma é a baixa, que ocorre quando um banco desiste de tentar cobrar um empréstimo pendente. Essa perda é contabilizada como despesa na demonstração do resultado e, em seguida, também deduzida do valor da reserva no balanço.

Outra mudança ocorre no caso de um empréstimo que foi amortizado dessa maneira ser efetivamente recuperado. Isso é relativamente raro. Se isso acontecer, o valor da reserva é aumentado adequadamente.

A terceira mudança ocorre no final do período contábil. O banco normalmente lista uma provisão para perdas com empréstimos projetada para trazer a reserva para perdas com empréstimos de volta ao nível pretendido. O valor listado corresponderá, portanto, ao valor total baixado durante o período contábil, menos quaisquer empréstimos baixados anteriormente que tenham sido recuperados.

A quarta alteração é qualquer ajuste que o banco faça na reserva para perdas com empréstimos, a fim de refletir sua carteira de empréstimos. O valor é baseado em uma porcentagem dos empréstimos pendentes; portanto, a reserva para perdas com empréstimos geralmente aumenta à medida que o valor total do empréstimo aumenta, embora o percentual usado possa mudar dependendo de quão arriscado o banco acredita que os empréstimos são totais. Portanto, é tecnicamente possível que um banco possa aumentar o valor total de seus empréstimos, reduzindo o tamanho de sua reserva para perdas com empréstimos ou vice-versa.