Vad är en kreditförlustreserv?
En kreditförlustreserv är en redovisningsmetod som används för att återspegla risken för att inte alla lån som görs av en bank återbetalas. Under varje redovisningsperiod listar en bank ett visst belopp, så kallad en avsättning för kreditförluster, utformad för att återspegla dessa potentiella förluster som en hypotetisk kostnad. Det relevanta beloppet kan sedan listas som en tillgång i balansräkningarna. Denna kreditförlustreserv säkerställer att banken har tillräckligt med pengar till hands för att täcka mislighold.
Även om bidrag till en kreditförlustreserv är listade i en banks resultaträkning, är avgifterna inte en faktisk kontantkostnad. Istället återspeglar de helt enkelt de nödvändiga justeringarna i siffrorna för att se till att tillräckliga pengar avsätts. Eftersom pengarna listas både som en kostnad och som ett tillägg till tillgångar, kommer banken att agera som om den har använt pengarna. Därför förblir pengarna orörda i banken tills de behövs.
När en bank har upprättat en reserver för kreditförlust finns det fyra sätt att reserveringsbeloppet kan förändras. En är avskrivningar, som uppstår när en bank ger upp för att försöka samla in ett utestående lån. Denna förlust räknas som en kostnad på resultaträkningen och dras sedan också av reservsiffran i balansräkningen.
En annan förändring händer om ett lån som har debiterats på detta sätt faktiskt återvinns. Detta är relativt sällsynt. Om det händer höjs siffran för reserven på lämpligt sätt.
Den tredje förändringen kommer i slutet av räkenskapsperioden. Banken listar vanligtvis en avsättning för kreditförluster som är utformade för att återföra reserverna för kreditförlust till sin avsedda nivå. Det angivna beloppet kommer således att matcha det totala belopp som debiterats under räkenskapsperioden minus eventuella tidigare belastade lån som har återvunnits.
Den fjärde förändringen är alla anpassningar som banken gör i kreditförlustreserven för att återspegla sin låneportfölj. Beloppet är baserat på en procentsats av de utestående lånen, så att kreditförlustreserven vanligtvis ökar när det totala lånebeloppet ökar, även om den procentuella andelen kan ändras beroende på hur riskabelt banken tror att lånen är övergripande. Det är därför tekniskt möjligt att en bank kan öka det totala värdet på sin utlåning samtidigt som man minskar storleken på sin kreditförlustreserv, eller vice versa.