Co je to rezerva na ztrátu úvěru?

Rezerva na ztrátu úvěru je účetní metoda používaná k zohlednění rizika, že ne všechny půjčky poskytnuté bankou budou splaceny. V každém účetním období banka uvede určitou částku, známou jako rezerva na ztráty z úvěrů, která má odrážet tyto potenciální ztráty jako hypotetický náklad. Příslušná částka pak může být uvedena v rozvaze jako aktivum. Tato rezerva na ztrátu úvěru zajišťuje, že banka má po ruce dostatek peněz na pokrytí selhání.

Přestože jsou příspěvky do rezervy na ztráty z úvěrů uvedeny ve výkazu zisku a ztráty banky, nepředstavují skutečné peněžní výdaje. Místo toho jednoduše odrážejí nezbytné úpravy čísel, aby se zajistilo, že budou vyčleněny odpovídající peníze. Vzhledem k tomu, že peníze jsou uvedeny jako náklady i jako přírůstek aktiv, bude banka jednat, jako kdyby tyto peníze utratila. Peníze tedy zůstávají v bance nedotčeny, dokud nejsou potřeba.

Jakmile banka vytvoří rezervu na ztrátu z úvěru, mohou se výše rezervy změnit čtyřmi způsoby. Jedním z nich jsou zpoplatnění, ke kterému dochází, když se banka vzdá pokusu získat nesplacenou půjčku. Tato ztráta se počítá jako náklad ve výkazu zisku a ztráty a poté se také odečte od hodnoty rezervy v rozvaze.

Další změna nastane v případě, že půjčka, která byla tímto způsobem odepsána, bude skutečně získána zpět. To je poměrně vzácné. Pokud k tomu dojde, číslo rezervy se přiměřeně zvýší.

Třetí změna nastane na konci účetního období. Banka obvykle uvede rezervu na ztráty z úvěrů, jejichž cílem je vrátit rezervu na ztráty z úvěrů zpět na plánovanou úroveň. Uvedená částka se tedy bude shodovat s celkovou částkou účtovanou během účetního období po odečtení všech dříve odepsaných půjček, které byly získány zpět.

Čtvrtou změnou je jakákoli úprava, kterou banka provádí v rezervě na ztráty z úvěrů, aby odrážela její úvěrové portfolio. Částka je založena na procentu nesplacených úvěrů, takže rezerva na ztrátu úvěru se obvykle zvyšuje se zvyšováním celkové výše úvěru, i když použité procento se může měnit v závislosti na tom, jak riskantní je banka přesvědčena, že půjčky jsou celkově. Je proto technicky možné, že by banka mohla zvýšit celkovou hodnotu svých půjček při současném snížení velikosti rezervy na ztrátu úvěru nebo naopak.