Was ist eine Reserve für Kreditverluste?
Eine Risikovorsorge ist eine Bilanzierungsmethode, die das Risiko widerspiegelt, dass nicht alle von einer Bank gewährten Kredite zurückgezahlt werden. In jeder Rechnungsperiode wird eine Bank einen bestimmten Betrag, der als Rückstellung für Kreditausfälle bezeichnet wird, aufführen, um diese potenziellen Verluste als hypothetischen Aufwand abzubilden. Der entsprechende Betrag kann dann als Vermögenswert bilanziert werden. Diese Risikovorsorge stellt sicher, dass die Bank genügend Geld zur Deckung von Ausfällen zur Verfügung hat.
Obwohl die Beiträge zu einer Risikovorsorge in der Gewinn- und Verlustrechnung einer Bank aufgeführt sind, handelt es sich bei den Beiträgen nicht um tatsächliche Barausgaben. Stattdessen reflektieren sie einfach die notwendigen Anpassungen der Zahlen, um sicherzustellen, dass angemessenes Geld beiseite gelegt wird. Da das Geld sowohl als Aufwand als auch als Aufstockung des Vermögens aufgeführt ist, tut die Bank so, als hätte sie das Geld ausgegeben. Daher bleibt das Geld in der Bank unberührt, bis es benötigt wird.
Sobald eine Bank eine Risikovorsorge eingerichtet hat, gibt es vier Möglichkeiten, wie sich die Höhe der Rückstellung ändern kann. Eine davon sind Abschreibungen, die auftreten, wenn eine Bank den Versuch aufgibt, einen ausstehenden Kredit einzuziehen. Dieser Verlust wird als Aufwand in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst und dann ebenfalls von der Rückstellungszahl in der Bilanz abgezogen.
Eine weitere Änderung erfolgt für den Fall, dass ein auf diese Weise belastetes Darlehen tatsächlich eingezogen wird. Dies ist relativ selten. In diesem Fall wird der Wert für die Reserve entsprechend erhöht.
Die dritte Änderung erfolgt am Ende des Abrechnungszeitraums. Die Bank wird in der Regel eine Risikovorsorge bilden, um die Risikovorsorge wieder auf das beabsichtigte Niveau zu bringen. Der angegebene Betrag entspricht somit dem Gesamtbetrag, der während des Abrechnungszeitraums verbucht wurde, abzüglich aller zuvor verbuchten Kredite.
Die vierte Änderung ist eine Anpassung der Risikovorsorge durch die Bank, um das Kreditportfolio widerzuspiegeln. Der Betrag basiert auf einem Prozentsatz der ausstehenden Kredite, sodass sich die Risikovorsorge in der Regel erhöht, wenn sich der Gesamtkreditbetrag erhöht. Der verwendete Prozentsatz kann sich jedoch ändern, je nachdem, wie riskant die Bank die Kredite für insgesamt hält. Es ist daher technisch möglich, dass eine Bank den Gesamtwert ihrer Kredite erhöht und gleichzeitig die Höhe ihrer Risikovorsorge verringert oder umgekehrt.