Co to jest opcja zakupu z okazją?
Opcja zakupu po okazyjnej cenie jest warunkiem zawartym w umowie leasingu, który daje stronie leasingującej składnik aktywów pierwszy wybór do zakupu składnika aktywów po zakończeniu leasingu. Cena, którą strona leasingowa lub leasingobiorca musi w tym momencie zapłacić za składnik aktywów, jest znacznie niższa od wartości godziwej lub rynkowej wartości tego składnika aktywów. Z tego powodu opcja okazyjnego zakupu w leasingu automatycznie kwalifikuje ją jako leasing kapitałowy. W takim przypadku strona leasingowa musi uwzględnić składnik aktywów w swoim bilansie jako część swoich obowiązków w zakresie sprawozdawczości finansowej.
Kiedy strona zawiera umowę najmu, zasadniczo płaci za prawo do użytkowania składnika aktywów, nie uzyskując w rzeczywistości jego własności. Własność pozostaje w rękach partii zwanej leasingodawcą. Jednak w niektórych przypadkach leasingobiorca ma faktycznie możliwość uzyskania własności przedmiotowego składnika aktywów po wypełnieniu umowy najmu. Jeśli oferowana cena jest znacznie niższa od wartości rynkowej składnika aktywów, jest to znane jako opcja zakupu po okazyjnej cenie.
Za każdym razem, gdy leasingobiorca uczestniczy w dzierżawie z opcją okazyjnego zakupu, istnieje ogólne założenie, że opcja zostanie zrealizowana, a własność przeniesie się z leasingodawcy na leasingobiorcę. W końcu najemca nabywa aktywa po lepszej cenie, niż inni, którzy nie biorą udziału w dzierżawie, mogliby zapłacić. Istnieją tego rodzaju realia finansowe, które należy wziąć pod uwagę.
Jeżeli leasing ma opcję zakupu po okazyjnej cenie, spełnia jedno z czterech kryteriów, które automatycznie sprawiają, że jest to leasing kapitałowy nawet przed skorzystaniem z opcji. Po uznaniu leasingu za leasing kapitałowy leasingobiorca musi włączyć składnik aktywów do bilansu. Zasadniczo leasingobiorca staje się właścicielem leasingu wraz ze wszystkimi korzyściami finansowymi i wadami z tym związanymi, przy czym tylko tytuł własności pozostaje w posiadaniu leasingodawcy.
Dla leasingobiorcy zaangażowanego w opcję okazyjnego zakupu oznacza to, że musi on zapłacić wszystkie podatki i ubezpieczenie związane z aktywem i wziąć odpowiedzialność za utrzymanie go. Ponadto tylko część odsetkowa opłaty leasingowej może być dochodzona jako koszt do celów podatkowych, chociaż leasingobiorca korzysta z amortyzacji aktywów podatkowych. Zasady te obowiązują, aby zapobiec uzyskaniu przez leasingobiorcę finansowania, które nie pojawia się w jego sprawozdaniu finansowym.