Co to jest podstawa Step-Up?
Podstawa podwyższania jest metodą stosowaną do obliczania wartości nieruchomości, które dziedziczą ludzie. W systemie, który wykorzystuje metodę podwyższania, zamiast wykorzystywać wartość nieruchomości w momencie pierwotnego zakupu jako podstawę, ludzie używają wartości nieruchomości w chwili śmierci. Zaletą takiego rozwiązania jest to, że znacznie zmniejsza ono zobowiązania z tytułu zysków kapitałowych. Nie jest to dozwolone we wszystkich regionach, a osoby zajmujące się nieruchomościami powinny skonsultować się z adwokatem lub księgowym, aby dowiedzieć się, czy nieruchomość kwalifikuje się do korekty w ramach podwyższenia.
W prostym przykładzie tego, jak działa zasada podwyższania, Fred kupuje akcje za 10 dolarów amerykańskich (USD) w pewnym momencie przed śmiercią i przekazuje je swojej siostrzenicy Susie. W chwili jego śmierci zapasy warte były 40 USD. Kiedy Susie decyduje się sprzedać akcje za 45 USD, płaci podatek od zysków kapitałowych od różnicy między 40 USD a 45 USD, a nie od różnicy między 10 USD a 45 USD. Oznacza to, że jej odpowiedzialność za zyski kapitałowe jest znacznie mniejsza.
Możliwe jest również zmniejszenie aktywów. Zazwyczaj aktywa nabierają wartości między momentem ich nabycia a śmiercią osoby, która je kupiła. Czasami spadek na rynku powoduje jednak spadek wartości. W takich przypadkach wartość aktywów zostałaby obniżona do tej godziwej wartości rynkowej w chwili śmierci. Gdyby na przykład Fred zmarł, gdy zapasy były warte 8 USD, byłoby to uważane za wartość zapasów w momencie, gdy Susie je odziedziczyła.
Nieruchomości, akcje i inne inwestycje z czasem rosną. Zastosowanie podwyższonej podstawy do wyceny ma być bardziej sprawiedliwe dla spadkobierców, aby nie byli oni karani za wzrost wartości aktywów, który miał miejsce w trakcie życia zmarłego.
Alternatywą dla podwyższenia jest przeniesienie, gdzie przyjmuje się, że wartością w momencie zakupu jest wartość towarów w momencie ich dziedziczenia. W niektórych regionach ludzie są zobowiązani do korzystania z podstawy przeniesienia do księgowania nieruchomości. W przypadku sprzedaży tych aktywów może to doprowadzić do znacznego uderzenia w podatek od zysków kapitałowych. Zasadniczo, gdy własność jest przekazywana przed śmiercią, jest ona wyceniana na zasadzie przeniesienia zamiast na podwyższeniu, co należy wziąć pod uwagę, gdy ludzie planują zbycie swoich posiadłości i myślą o przekazaniu własności przed śmiercią.