Quelle est la base Step-Up?
La base progressive est une méthode utilisée pour calculer la valeur de la propriété dont les gens héritent. Dans un système qui utilise une base progressive, au lieu d'utiliser la valeur de la propriété au moment de l'achat initial, les utilisateurs utilisent la valeur de la propriété au moment du décès. L'avantage est que cela réduit considérablement le passif des gains en capital. Cela n'est pas autorisé dans toutes les régions et les personnes qui gèrent une succession doivent vérifier auprès d'un avocat ou d'un comptable pour savoir si la succession peut être ajustée de manière progressive.
Dans un exemple simple illustrant le fonctionnement progressif, Fred achète des actions au prix de 10 dollars américains (USD) à un moment donné avant son décès et les transmet à sa nièce Susie. Au moment de son décès, les actions valaient 40 USD. Lorsque Susie choisit de vendre les actions au prix de 45 USD, elle paie l’impôt sur les gains en capital sur la différence entre 40 USD et 45 USD, et non entre 10 USD et 45 USD. Cela signifie que sa responsabilité en matière de gains en capital est bien moindre.
Il est également possible de réduire les actifs. Habituellement, la valeur des actifs augmente entre le moment où ils ont été acquis et le décès de celui qui les a achetés. Parfois, un creux du marché fait chuter la valeur. Dans ces cas, la valeur de l'actif serait ramenée à sa juste valeur marchande au moment du décès. Si Fred décédait lorsque les actions valaient 8 USD, par exemple, cela serait considéré comme la valeur des actions au moment où Susie en avait hérité.
L'immobilier, les actions et les autres investissements prennent tous de la valeur avec le temps. L’utilisation d’une base d’évaluation progressive est censée être plus juste envers les héritiers, afin qu’ils ne soient pas pénalisés pour la plus-value sur les actifs qui s’est produite au cours de la vie du défunt.
L'alternative à une base progressive est la base de report, où la valeur au moment de l'achat est supposée être la valeur des biens au moment où ils sont hérités. Dans certaines régions, les personnes doivent utiliser la base de report pour la comptabilisation des successions. Cela peut avoir un impact significatif sur l’impôt sur les plus-values en cas de vente de ces actifs. En règle générale, lorsque les biens sont transférés avant le décès, ils sont évalués sur une base de report au lieu d’augmenter, ce qui doit être pris en compte lorsque les personnes envisagent de se départir de leur succession et envisagent de transmettre les biens avant leur décès.