Co je fiduciární účetnictví?

Fiduciář je někdo, kdo je v důvěře. Při svěřeneckém účetnictví je důvěryhodná osoba povinna vést podrobné finanční záznamy při správě svěřenského fondu nebo při výkonu funkce vykonavatele pozůstalosti zemřelé osoby. Správce může také spravovat majetek pro nezletilé dítě, dokud nedosáhne plnoletosti. Záznamy mohou být uloženy u soudu jako součást soudního řízení a je nezbytné, aby byly přesné.

Důvěra se skládá z jistiny, což je původní částka hotovosti nebo jiného majetku, který je v ní uložen, a výnos. Případné kapitálové zisky se připočítávají k jistině, zatímco z této částky se odečítají výdaje a kapitálové ztráty. Od dlužníka se rovněž odečtou veškeré dluhy vzniklé svěřenectví.

Ve svěřeneckém účetním výkazu je uvedena jistina i jakýkoli příjem, který získal důvěra nebo majetek. Příjem může být ve formě úroků nebo dividend získaných z investic. Výnosy jsou uvedeny samostatně v účetním výkazu, protože příjemci pro každou formu příjmu se mohou lišit v závislosti na podmínkách důvěry nebo vůli jednotlivce.

Pokud správce majetku nebo vykonavatel prodal jakoukoli část aktiv držených na svěřeneckém statku nebo tvořící součást majetku, musí fiduciární účetní výkazy uvádět „účetní hodnotu“ nemovitosti, jakož i prodejní cenu. Zisk nebo ztráta jsou zaznamenány v záznamech. Toto číslo lze použít pro výpočet kapitálových zisků nebo kapitálových ztrát.

Veškeré příjmy plynoucí ze svěřenského fondu nebo majetku jsou uvedeny v pořadí, podle data a typu přijetí. Tento způsob zobrazení záznamů usnadňuje každému, kdo prohlíží svěřenecké účetní výkazy, aby zjistil, zda nějaké výkazy chybí. K tomuto účelu by byly použity příjmy z nájmu, výplaty úroků nebo přijaté dividendy.

Veškeré platby provedené ze svěřenského fondu nebo z pozůstalosti jsou uvedeny ve výkazech svěřenského účetnictví. Mezi ně mohou patřit náklady spojené se správou svěřenství nebo vypořádáním majetku. V případě důvěry je uveden veškerý příjem vyplácený příjemcům a dokumenty končí zbývající zůstatkem.

Po sestavení svěřeneckých účetních výkazů jsou kopie poskytnuty zúčastněným stranám a v některých případech i Účetnímu dvoru. Příjemci prohlášení mají příležitost vznést námitku proti kterékoli z položek, které obsahují. Pokud není zaregistrována žádná námitka, může správce svěřit výnosy z důvěry a peněz a majetku, který tvoří majetek.