Hvad er en skatteindkomst?
En skattemæssig sammenlægning eller simpelthen en brutto-up er en kompensation, der udbetales til en medarbejder ud over hans løn for at dække skatteforpligtelsen for forudsætninger eller "frynsegoder." Forudsætninger kan omfatte brug af en firmabil eller fly, udgifter til flytning, leasing, medlemskab og forsikring. Fordi Internal Revenue Service (IRS) betragter forudsætninger som andre indtægter, skal medarbejdere, der modtager frynsegoder, betale skat af dagsværdien af de modtagne varer eller tjenester.
Af store amerikanske virksomheder tilbyder omtrent 77 procent skattemæssige brutto-ups eller skattemæssige refusioner. For eksempel gav Home Depot i 2004 den aftroppende administrerende direktør Robert Nardelli en ekstra USD 3,3 millioner dollars til at tage sig af hans personlige skatter på forskellige perquisites. I Nardellis tilfælde omfattede disse tilgivelse af en personlig gæld og familierejser på forretningsflyet.
Begyndt i 1980'erne voksede skatteindtægterne, efter at den amerikanske kongres indførte en punktafgift på 20 procent oven på almindelig indkomstskat på fratrædelsespakker af ledere, der fusionerede eller solgte deres virksomheder. Punktafgiften gælder, når fratrædelsesgodtgørelsen overstiger et beløb, der er tredoblet den ledende medianindtægt i de sidste fem år. Standardfratrædelsespakker er typisk tre gange løn og bonus, og begrænsede aktier og udestående optioner optjenes øjeblikkeligt, hvilket gør den potentielle skatteregning ekstremt dyr. Virksomheder kan ende med at betale millioner i brutto-up skat til IRS for at give ansatte kun et par hundrede tusind dollars i yderligere fratrædelsesgodtgørelse. En skatteopsparing kan være den dyreste del af en gylden faldskærm for virksomheden.
Tilhængere af skattemæssige indtægter hævder, at skattefradraget er en effektiv mekanisme til at rekruttere, ansætte og fastholde erfarne ledere. En anden fordel er, at ledere er i stand til at besidde større kapitalandele i deres virksomheder, hvis de ikke skal betale skat på begrænset lager. Ledere, der har øget egenkapitalen, vil sandsynligvis tilpasse deres ledelsesmål med aktionærernes mål. Modstandere af skattemæssige indtægter antyder, at virksomhederne bruger værktøjet til at øge udøvelsen af udøvende kompensation, mens de skjuler dette for aktionærerne. En dyre skatteopsparing kan være en ineffektiv anvendelse af aktionærpenge.
Før 2006 måtte forudsætninger inkluderes i oversigten Kompensationstabellen i den årlige fuldmagtopgørelse, hvis den samlede forudsatte værdi oversteg 10 procent af medarbejderens samlede årlige løn og bonus eller $ 50.000 USD. Endvidere måtte specifikke detaljer om en skattemæssig bruttoopgift eller enhver anden frynsegave afgrænses i en separat oversigt, hvis den overskred 25 procent af den samlede fragt for den ansatte. Efter de økonomiske katastrofer fra Tyco, WorldCom og Enron udstedte SEC nye regler, "Executive Compensation and Disclaiming Disclosure", der gjaldt fuldmagtudtalelser, der blev indsendt efter den 15. december 2006. Tærsklen for afsløring faldt fra $ 50.000 USD til $ 10.000 USD for de samlede forudsætninger med detaljeret oplysning, der kræves for enhver fordel, der overstiger $ 25.000 USD eller udgør 10 procent af de samlede frynsegoder for en medarbejder.
Ved hjælp af data fra fuldmagtopgørelser fra Fortune 500-virksomheder er skatteopgørelsen den mest anvendte forudsætning. Fra fuldmagtopgørelser vedrørende 2006 accepterede 755 ledere skattemæssige indtægter, hvor medianen var $ 34.000 USD. Selvom skattefradraget er den mest almindeligt beskæftigede fordel, er den ikke den mest ublu. For eksempel leverede Fortune 500-virksomheder i løbet af 2006 brug af flyvemaskiner eller jetfly som en fordel til 432 ledere med en gennemsnitlig frynseværdi på $ 82.203 USD. Ikke desto mindre har kritik af aktionærer og medier over for store lønpakker, inklusive bonusser og frynsegoder, gjort gennemførelsen af skattemæssige indtægter til et kontroversielt spørgsmål.