Was ist ein Steueraufschlag?
Ein Steueraufschlag oder einfach nur ein Aufschlag ist eine Entschädigung, die einem Arbeitnehmer zusätzlich zu seinem Gehalt gezahlt wird, um die Steuerschuld für Leistungen oder "Vergünstigungen" zu decken. Zu den Voraussetzungen können die Verwendung eines Firmenwagens oder Flugzeugs, Umzugskosten, Leasing, Mitgliedschaften und Versicherungen gehören. Da der Internal Revenue Service (IRS) Leistungsmerkmale als anderes Einkommen betrachtet, müssen Mitarbeiter, die Vergünstigungen erhalten, Steuern auf den Marktwert der erhaltenen Waren oder Dienstleistungen zahlen.
Von den großen US-amerikanischen Unternehmen bieten rund 77 Prozent Steueraufschläge oder Steuererstattungen an. Zum Beispiel gab Home Depot im Jahr 2004 dem scheidenden Vorstandsvorsitzenden Robert Nardelli zusätzliche 3,3 Millionen US-Dollar (USD), um sich um seine persönlichen Steuern auf verschiedene Sachverhalte zu kümmern. In Nardellis Fall gehörten dazu der Erlass persönlicher Schulden und Familienreisen mit dem Geschäftsreiseflugzeug.
In den 1980er Jahren begannen die Steuererhöhungen, nachdem der Kongress der Vereinigten Staaten eine 20-prozentige Verbrauchsteuer auf Abfindungspakete von Führungskräften, die ihre Unternehmen fusionierten oder verkauften, zusätzlich zur regulären Einkommensteuer eingeführt hatte. Die Verbrauchsteuer wird erhoben, wenn die Abfindung einen Betrag übersteigt, der das Dreifache des Medianverdienstes der Führungskraft in den letzten fünf Jahren beträgt. Standard-Abfindungspakete sind in der Regel dreimal so hoch wie das Gehalt und der Bonus, und eingeschränkte Aktien und ausstehende Optionen werden sofort unverfallbar, was die potenzielle Steuerbelastung extrem teuer macht. Unternehmen können letztendlich Millionen an Bruttosteuern an die IRS zahlen, um den Mitarbeitern nur ein paar hunderttausend Dollar an zusätzlicher Abfindung zukommen zu lassen. Ein Steueraufschlag kann der teuerste Teil eines goldenen Fallschirms für das Unternehmen sein.
Befürworter von Steueraufschlägen argumentieren, dass die Steuerrückerstattung ein wirksamer Mechanismus für die Anwerbung, Einstellung und Bindung erfahrener Führungskräfte ist. Ein weiterer Vorteil besteht darin, dass Führungskräfte größere Anteile an ihren Unternehmen halten können, wenn sie keine Steuern auf Aktienbeschränkungen zahlen müssen. Führungskräfte, die ihr Eigenkapital erhöht haben, werden ihre Managementziele höchstwahrscheinlich an denen der Aktionäre ausrichten. Gegner von Steuerzuschlägen schlagen vor, dass Unternehmen das Instrument nutzen, um die Vergütung von Führungskräften zu verbessern und diese Tatsache vor den Aktionären zu verbergen. Ein teurer Steueraufschlag kann eine ineffiziente Verwendung des Aktionärsgeldes sein.
Vor 2006 mussten die Perquisiten nur dann in die Übersicht über die Vergütung der jährlichen Stimmrechtsvertretung aufgenommen werden, wenn der gesamte Perquisitionswert 10 Prozent des gesamten Jahresgehalts und des Bonus des Mitarbeiters oder 50.000 USD überstieg. Darüber hinaus mussten bestimmte Details eines Steueraufschlags oder einer anderen Vergünstigung nur dann in einer separaten Zusammenfassung aufgeführt werden, wenn sie 25 Prozent der gesamten Vergünstigungen für diesen Mitarbeiter überstiegen. Nach den finanziellen Katastrophen von Tyco, WorldCom und Enron hat die SEC die neuen Vorschriften "Executive Compensation and Related Party Disclosure" erlassen, die für nach dem 15. Dezember 2006 eingereichte Proxy-Statements gelten Die Gesamtperquisiten mit detaillierten Angaben, die für alle Vergünstigungen erforderlich sind, die 25.000 USD überschreiten oder 10 Prozent der Gesamtvergünstigungen für einen Mitarbeiter ausmachen.
Unter Verwendung von Daten aus Proxy-Statements von Fortune 500-Unternehmen ist der Steueraufschlag die am häufigsten verwendete Voraussetzung. Nach Angaben der Stimmrechtsvertreter aus dem Jahr 2006 haben 755 leitende Angestellte Steueraufschläge akzeptiert, wobei der mittlere Steueraufschlag etwa 34.000 USD betrug. Obwohl die Steuerrückerstattung die am häufigsten verwendete Vergünstigung ist, ist sie nicht die exorbitanteste. Zum Beispiel haben Fortune 500-Unternehmen im Jahr 2006 432 Führungskräften die Nutzung von Flugzeugen oder Firmenjets mit einem durchschnittlichen Vorteilswert von 82.203 USD zu Gute gebracht. Nichtsdestotrotz hat die Kritik von Aktionären und Medien an übermäßigen Vergütungspaketen für Führungskräfte, einschließlich Boni und Vergünstigungen, die Umsetzung von Steueraufschlägen zu einem umstrittenen Thema gemacht.