Qu'est-ce qu'une majoration de taxe?
Une majoration ou simplement une majoration est une indemnité versée à un employé, en plus de son salaire, afin de couvrir les impôts à payer pour les avantages indirects, ou "avantages". Les avantages indirects peuvent inclure l’utilisation d’une voiture ou d’un avion d’entreprise, les frais de déménagement, les contrats de location, les abonnements et les assurances. Comme l'Internal Revenue Service (IRS) considère les avantages indirects comme un autre revenu, les employés bénéficiant d'avantages doivent payer des taxes sur la juste valeur marchande des biens ou des services reçus.
Environ 77% des grandes entreprises américaines proposent des majorations ou des remboursements d’impôts. Par exemple, en 2004, Home Depot a doté le directeur général sortant, Robert Nardelli, de 3,3 millions de dollars supplémentaires (USD) pour s’occuper de ses impôts personnels sur divers avantages. Dans le cas de Nardelli, cela incluait l'annulation d'une dette personnelle et les voyages en famille à bord d'un avion à réaction.
Commencées dans les années 1980, les augmentations de taxes ont augmenté après que le Congrès des États-Unis a imposé une taxe d'accise de 20%, en plus de l'impôt sur le revenu normal, sur les indemnités de licenciement des dirigeants qui ont fusionné ou vendu leurs sociétés. La taxe d'accise s'applique lorsque l'indemnité de licenciement dépasse le triple des gains médians du dirigeant au cours des cinq dernières années. Les indemnités standard de licenciement représentent généralement trois fois le salaire et les bonus. Par ailleurs, les options sur actions et les options en circulation sont immédiatement acquises, ce qui rend le projet de loi potentiel extrêmement coûteux. Les entreprises peuvent finir par payer des millions de dollars d’impôts bruts à l’IRS pour fournir aux employés seulement quelques centaines de milliers de dollars en indemnités de départ supplémentaires. Une majoration de taxe peut être la partie la plus coûteuse d'un parachute en or pour l'entreprise.
Les partisans des majorations d’impôts prétendent que le remboursement d’impôts est un mécanisme efficace de recrutement, d’embauche et de maintien en poste de cadres expérimentés. Un autre avantage est que les dirigeants peuvent détenir des participations plus importantes dans leurs sociétés s’ils ne paient pas d’impôts sur les actions restreintes. Les dirigeants qui ont accru leurs fonds propres aligneront probablement leurs objectifs de gestion sur ceux des actionnaires. Les opposants à la majoration fiscale suggèrent que les entreprises utilisent cet outil pour renforcer la rémunération des dirigeants tout en dissimulant ce fait aux actionnaires. Une majoration d'impôts coûteuse peut être une utilisation inefficace de l'argent des actionnaires.
Avant 2006, les avantages indirects ne devaient être inclus dans le tableau récapitulatif de la rémunération de la circulaire de procuration annuelle que si la valeur totale des avantages accessoires excédait 10% du salaire annuel total et de la prime de l'employé, ou de 50 000 USD. En outre, les détails spécifiques d'une majoration de taxe, ou de tout autre avantage, ne doivent être définis dans un récapitulatif séparé que s'ils dépassent 25% du total des avantages pour cet employé. Après les catastrophes financières de Tyco, WorldCom et Enron, la SEC a publié un nouveau règlement intitulé "Indemnisation des dirigeants et informations relatives aux parties liées", qui s'appliquait aux déclarations de procuration postérieures au 15 décembre 2006. Le seuil de divulgation passait de 50 000 USD à 10 000 USD pour l'ensemble des avantages indirects avec les informations détaillées nécessaires pour tout avantage supérieur à 25 000 USD ou représentant 10% du total des avantages pour un employé.
En utilisant les données des déclarations indirectes des sociétés du classement Fortune 500, la majoration de l’impôt est le produit le plus utilisé. D'après les déclarations de procuration relatives à 2006, 755 membres de la direction ont accepté une majoration de l'impôt, la médiane de la majoration étant d'environ 34 000 USD. Bien que le remboursement de la taxe soit l'avantage le plus couramment employé, ce n'est pas le plus exorbitant. Par exemple, en 2006, les sociétés du classement Fortune 500 ont accordé l’utilisation de l’avion ou du jet d’affaires à 432 dirigeants, pour un avantage moyen de 82 203 USD. Néanmoins, les critiques des actionnaires et des médias sur les rémunérations excessives des dirigeants, notamment les bonus et avantages, ont rendu controversée la question de la majoration des taxes.