Que sont les droits de succession?
Les droits de succession, également appelés droits de succession ou de décès, sont des impôts prélevés sur la succession d'un particulier décédé. Il s’agit de l’une des formes les plus anciennes d’imposition individuelle individuelle dans le monde occidental, des documents indiquant qu’elle était utilisée depuis l’époque d’Aristote. À l'époque moderne, la Grande-Bretagne et les États-Unis ont commencé à imposer des taxes sur les successions dès le milieu du XVIIIe siècle.
Historiquement, les taxes sur les successions ont été un sujet politique controversé. Aux États-Unis, ils ont été initialement imposés pour contribuer au financement de la guerre d'indépendance - puis rapidement abrogés. Ils ont ensuite été réintégrés et abrogés à trois occasions différentes. Ils ont été introduits pour la dernière fois par l'administration Roosevelt pendant la Grande Dépression et, en 2001, le Congrès américain a lancé un processus d'abrogation qui s'achèvera en 2010. À ce moment-là, les taxes de succession seront automatiquement rétablies l'année suivante, à moins que le Congrès adopte une loi rendant l'abrogation permanente.
L'utilisation des taxes sur les successions varie considérablement d'un pays à l'autre. À leur apogée pendant la Grande Dépression, les droits de succession aux États-Unis atteignaient 70%. Depuis 2005, les domaines d’une valeur inférieure à 1,5 million de dollars sont exonérés des taxes fédérales sur les successions. Le Canada a éliminé les droits de succession dans les années 1980 et a commencé à traiter les décaissements comme un revenu ordinaire. Même dans l’Union européenne, où l’harmonisation de la politique fiscale fonctionne, de grandes différences subsistent. La Suède, par exemple, n'a aucun impôt sur les successions, tandis que le Royaume-Uni applique un taux de 40% sur toutes les successions d'une valeur nominale.
Les juridictions qui imposent des droits de succession permettent généralement des exemptions pour les legs de bienfaisance et les héritages de conjoint. Les familles peuvent également créer des fiducies afin de minimiser l'impact des taxes sur les successions. Afin d'empêcher les particuliers d'éviter les impôts sur les successions en cédant simplement des biens de leur vivant, des impôts sur les dons sont souvent imposés.
Les controverses sur les droits de succession portent généralement sur leur utilisation en tant qu'outil de politique sociale. Contrairement aux formes d'imposition plus directes, les droits de succession peuvent avoir une incidence sur plusieurs générations d'une famille. Certains théoriciens de la politique soutiennent que, en rendant plus difficile l’accumulation de richesses à long terme pour une famille élargie, les impôts sur les successions sont la forme optimale de taxation permettant de préserver une large classe moyenne, ce qui est également nécessaire pour une démocratie participative forte. D'autres affirment que les fortunes familiales vont et viennent toutes seules et que les impôts sur les successions ne sont qu'une forme maligne de redistribution de la richesse. Dans les sociétés où les droits de succession sont particulièrement élevés, les critiques soulignent souvent que les petites entreprises familiales sont particulièrement touchées. Pour payer les droits de succession, les membres de la famille survivants peuvent être contraints de vendre leurs entreprises ou leurs fermes à de plus grandes sociétés.