Qu'est-ce que la comptabilité d'amortissement?
La comptabilité a de nombreuses règles et normes. Il n’est donc pas surprenant qu’il existe des règles relatives à l’achat de biens de longue durée, tels que l’équipement, les biens immobiliers et les meubles. Ces règles prévoient de répartir les dépenses d’achat sur plusieurs périodes. Les règles et les allocations font partie de la comptabilité d’amortissement.
Lors de l'achat d'un article durable, son coût total moins toute valeur de récupération doit être réparti sur sa durée de vie utile estimée. Par exemple, si un serveur informatique est acheté pour 15 000 dollars américains (USD) et que sa durée de vie est de cinq ans, la dépense - appelée amortissement - doit être allouée à cinq ans, et pas uniquement à l'année d'achat. Dans cet exemple, une dotation aux amortissements de 3 000 USD par an s’appliquerait. Si le serveur informatique ne dure qu'un an, il serait logique de tout dépenser dans l'année d'achat, car sa valeur pour l'entreprise n'est que d'un an.
De nombreuses entreprises ont des politiques et des procédures sur le moment opportun pour capitaliser un élément, puis pour le déprécier. Capitaliser un élément, c'est le comptabiliser en tant qu'actif, puis le déprécier avec le temps. Généralement, il ne vaut pas la peine de capitaliser des éléments d’un montant inférieur à un certain montant, par exemple un achat de 100 USD à utiliser pendant cinq ans. La dépense d’amortissement de 20 USD à prendre chaque année est trop petite et ne vaut peut-être pas la peine.
Le traitement de la capitalisation et de l’amortissement exige du bon sens et le respect des règles définies. Si la stratégie indique que les ordinateurs doivent être amortis sur trois ans, tous les ordinateurs le sont également sur trois ans. Si la politique indique que tous les articles achetés au-dessus de 5 000 USD doivent être capitalisés, tous les articles dépassant ce montant sont capitalisés et les dépenses en moins sont passées en charges.
Certains types d’éléments sont généralement capitalisés puis amortis au fil du temps. Ceux-ci comprennent l'immobilier, l'équipement, le mobilier, les améliorations locatives et les automobiles. Il est important de noter que les terrains ne sont pas amortis, mais uniquement les bâtiments et autres éléments non permanents.
Le concept de comptabilisation de l’amortissement implique un actif ayant une longue durée de vie utile. Ceci constitue en partie la base de l'actif, qui correspond au coût de l'actif moins toute valeur de récupération, qui correspond à la valeur que l'actif peut avoir à sa disposition. La durée de vie utile estimée de l’actif, la durée estimée de son maintien en service sont également importantes.
Il existe plusieurs méthodes de comptabilisation de l’amortissement. Dans la méthode linéaire , le montant de l’amortissement est calculé en divisant la base de l’actif par les années ou les mois de la vie. La charge d’amortissement est identique à la plupart des périodes. Dans le cas de la méthode du solde dégressif , l’amortissement est plus élevé les premières années et diminue au fil du temps.
Une autre méthode, appelée chiffres de la somme des années, est calculée sur une fraction dont le dénominateur est la somme des années. La charge d’amortissement est plus élevée les premières années et diminue au fil du temps. La méthode d' activité est calculée en fonction de l'utilisation des actifs, telle que le nombre d'heures utilisées ou une autre base rationnelle reflétant l'activité de l'actif.
Habituellement, les entreprises comptabilisent l’amortissement dans deux comptes distincts dans le grand livre. Un compte s'appelle l'amortissement et est comptabilisé dans le compte de résultat; un second s'appelle l'amortissement cumulé et est comptabilisé dans le bilan avec la charge d'amortissement cumulée. Le compte d’amortissement cumulé est un compte d’achat et a un solde créditeur.
Notez qu'aux États-Unis, l’Internal Revenue Service (IRS) dispose de moyens propres pour déclarer les actifs et l’amortissement. La comptabilité d'amortissement financier et la comptabilité d'amortissement fiscal sont différentes. L'IRS permet la déduction de 100% des actifs à long terme dans la limite d'une certaine limite, tandis que les principes comptables généralement reconnus (PCGR), le cadre de comptabilité générale, ne le permettent pas.
La comptabilisation de l'amortissement est un processus typique dans de nombreuses entreprises. De nombreuses entreprises conservent leurs actifs et leur amortissement dans un tableur ou utilisent un logiciel de suivi spécifique. Les défis à relever consistent notamment à identifier les actifs à capitaliser et à être cohérent dans la méthode d’amortissement.