Was ist ein qualifizierter Trust?
Ein qualifizierter Trust ist eine Trust-Vereinbarung, bei der die Lebenserwartung des Begünstigten eine wichtige Rolle bei der Bestimmung der Verteilung der Mittel durch den Trust-Administrator spielt. Die Berücksichtigung der Lebenserwartung hilft bei der Festlegung der so genannten erforderlichen Mindestausschüttung (RMD) und führt den Administrator bei der Auszahlung der monatlichen Zulagen an einen Begünstigten oder bei der regelmäßigen Zahlung von Beiträgen zu einem von oder für den Begünstigten festgelegten Pensionsplan. Die Qualifizierung eines Trusts unterliegt Einschränkungen, insbesondere in Bezug auf den Status des Begünstigten oder den Status des Pensionsplans, der die Auszahlungen erhalten soll.
Während es in vielen Ländern der Welt ähnliche Vertrauenssituationen gibt, ist die Identifizierung eines qualifizierten Vertrauens in der Regel mit der Erstellung und Verwaltung von Vertrauensvereinbarungen in den USA verbunden. Daher muss die Struktur des Trusts den Vorschriften des Internal Revenue Service (IRS) entsprechen. Die Einhaltung der IRS-Standards trägt dazu bei, dass die Auszahlungen an Pensionsfonds oder -konten nicht denselben Steuern unterliegen wie die Auszahlungen, die in Form einer monatlichen Zulage an einen Begünstigten des Trusts erfolgen.
Verschiedene Arten von Trusts können als qualifizierte Trusts bezeichnet werden, vorausgesetzt, sie erfüllen die IRS-Standards in Bezug auf die Gültigkeit. Dies bedeutet, dass das qualifizierte Trust gemäß den vom IRS festgelegten Standards strukturiert und gemäß den Richtlinien der Steuerbehörde verwaltet werden muss. Sollte der Trust diese Standards nicht erfüllen, ist es unwahrscheinlich, dass er günstige Steuervorteile genießt. Infolgedessen müsste der Begünstigte Steuern auf alle Auszahlungen entrichten, auch auf diejenigen, die gemäß den von der IRS genehmigten Pensionsplänen getätigt wurden.
Ein Trust muss auch die Standards der Unwiderruflichkeit erfüllen, um den Status eines Qualifizierten zu erreichen . Dies bedeutet, dass die Vermögenswerte innerhalb des Trusts nicht nach Belieben in das Trust-Arrangement und aus diesem heraus verschoben werden können. Die Stabilität des qualifizierten Trusts bedeutet, dass der Status von Auszahlungen aus dem Trust nicht in Frage gestellt wird, da die Vermögenswerte, mit denen die Gewinne aus diesen Auszahlungen erzielt werden, von einer Steuerperiode zur nächsten gleich sind.
Ein Faktor, der ein qualifiziertes Vertrauen von anderen Formen der Nachlassplanung unterscheidet, ist die Berücksichtigung der Lebenserwartung des Begünstigten. Unter Berücksichtigung dieses Faktors ist es viel einfacher, die Beziehung zwischen den prognostizierten Einnahmen aus dem Treuhandvermögen und der Anzahl der Jahre, in denen diese Einnahmen zur finanziellen Unterstützung des Begünstigten verwendet werden, in Beziehung zu setzen. Das Berechnen dieser Beziehung hilft bei der Ermittlung des RMD und ermöglicht das Festlegen eines Minimums, das jedes Kalenderjahr vom Trust ausgezahlt wird. Dies hindert das Trust nicht daran, in einem bestimmten Jahr mehr Mittel auszugeben, wenn die Höhe der Rendite des Vermögens dies ermöglicht. Die Einrichtung des RMD hilft dabei, einen Mindestbetrag festzulegen, den der Begünstigte im Laufe dieses Jahres nach vernünftigem Ermessen direkt oder als Einlage in einen genehmigten Pensionsplan erhalten kann.