Qu'est-ce qu'une base de caisse modifiée?

Une comptabilité de caisse modifiée est une stratégie comptable qui combine des éléments spécifiques de deux méthodes comptables communément utilisées. Cette stratégie associe des processus spécifiques de la méthode de la comptabilité d'exercice à des méthodes utilisées avec la comptabilité de caisse. Étant donné que l’approche comptable de ces deux méthodes sources est quelque peu limitée, la comptabilité de caisse modifiée est parfois considérée comme un compromis réalisable qui allie les avantages des deux méthodes tout en minimisant les inconvénients.

Afin de comprendre le fonctionnement d’une comptabilité de caisse modifiée, il est important d’avoir une idée de ce qui se passe avec les méthodes de comptabilisation et de comptabilisation. Avec la méthode de la comptabilité de caisse, le revenu est comptabilisé au moment où il est reçu. Dans le même temps, les charges sont comptabilisées lorsqu’elles sont réglées plutôt que lorsqu’elles sont encourues. En revanche, une méthode de comptabilisation comptabilise les revenus dès qu'ils sont gagnés et les dépenses au moment où elles ont lieu. Ces deux approches de la comptabilité générale sont considérées comme conformes aux principes comptables généralement reconnus.

Avec une comptabilité de caisse modifiée, ces deux approches peuvent être utilisées pour suivre des types spécifiques de revenus et de dépenses. Un modèle courant consiste à utiliser la méthode de la comptabilité de caisse pour comptabiliser le revenu à court terme et le règlement des frais impayés, tout en utilisant la méthode de la comptabilité d'exercice pour la gestion des actifs et des passifs à long terme. Les petites entreprises ainsi que les entreprises qui viennent juste de démarrer sont plus susceptibles de recourir à ce type d’approche comptable, étant donné la plus grande souplesse offerte par la tenue de documents reposant sur l’utilisation d’une comptabilité de caisse modifiée.

Les opinions divergent quant à l’efficacité de l’utilisation d’une comptabilité de caisse modifiée. Les partisans de ce concept y voient un moyen pratique de gérer les dépenses quotidiennes tout en profitant de la facilité de la comptabilité d’exercice en ce qui concerne les passifs à long terme. Les détracteurs considèrent que cette approche combinée de la méthode de comptabilité financière accentue les aspects positifs dans de nombreuses situations, mais ne permet guère de brosser un tableau complet de ce qui se passe avec les finances de l'entreprise.

Bien que la comptabilité de caisse modifiée puisse être efficace pour rendre compte de l’activité intérimaire de la société aux actionnaires et aux autres investisseurs, cette approche n’est généralement pas considérée comme une option lorsqu’il s’agit de préparer des états financiers formels à des fins fiscales ou pour l’établissement de dividendes aux actionnaires. Les méthodes comptables modifiées sont considérées comme sortant du cadre des principes comptables généralement reconnus. Cela oblige les entreprises qui utilisent une comptabilité de caisse modifiée pour le suivi quotidien des finances à revenir à une comptabilité de caisse réelle ou à une méthode de comptabilité d’exercice réelle lors de la préparation de la documentation pour un usage autre que l’utilisation interne.