Qu'est-ce qu'un gel successoral?
Un gel successoral est une approche de planification successorale consistant à organiser les avoirs de manière à limiter, voire à éliminer les conséquences fiscales pour les bénéficiaires de la succession. Cela implique généralement le transfert de ces actifs vers une autre entité, où ils sont convertis et émis aux bénéficiaires. Dans de nombreux pays, cela élimine la situation dans laquelle des impôts sur les gains en capital sont dus sur les actifs lorsqu'ils sont transférés aux bénéficiaires dans le cadre du règlement de la succession.
Un bon exemple du fonctionnement d’un gel successoral est de considérer un investisseur qui possède des actions ordinaires. L’idée est de s’assurer que ses héritiers bénéficient de la valeur de ces actions, sans avoir à payer d’impôt sur les gains en capital sur des gains que les héritiers n’ont jamais réellement perçus. Pour ce faire, l'investisseur transfère ces actions ordinaires à la société émettrice, où elles sont échangées contre des actions privilégiées. Étant donné que ces actions privilégiées sont considérées comme des instruments sans croissance, elles ne sont généralement pas assujetties à l’impôt sur les gains en capital. Cela signifie que le propriétaire initial ne perçoit plus d’impôt sur les gains en capital sur l’investissement et que les bénéficiaires ne sont pas redevables d’impôts sur les gains en capital lorsqu’ils reçoivent effectivement leur héritage de la succession.
Le même principe général fonctionne en ce qui concerne les actions détenues par une entreprise. Le transfert des actions ordinaires pour les actions privilégiées aide à éviter l’imposition des taxes sur les plus-values lorsque le propriétaire de l’entreprise décède, une situation qui peut parfois être handicapante pour une entreprise. Si l'objectif est de préserver l'entreprise et de la transmettre aux enfants ou à d'autres héritiers, cette approche contribue à améliorer les chances que l'entreprise reste intacte et ne soit pas obligée de liquider afin de régler une dette fiscale.
Bien que les bénéficiaires n'aient pas à payer d'impôt sur les plus-values en cas de gel successoral, cela ne les empêche pas de s'acquitter de l'impôt au cours des années ultérieures, car la valeur des actions augmente. De ce point de vue, le gel devrait être considéré comme un moyen de retarder l’échéance de certains types d’impôts. En outre, si la structure fiscale pertinente pour la succession appelle le paiement de tout type d’impôt sur les successions, un gel des successions peut avoir ou non un impact sur le montant de cette dette fiscale.
Selon la structure des lois fiscales pertinentes, plusieurs questions doivent être prises en compte avant de procéder à un gel successoral. Dans certains pays, l'utilisation de cette stratégie avec une entreprise peut limiter la capacité du propriétaire à voter des actions. Au lieu de cela, les privilèges de vote sont dévolus aux bénéficiaires. Il peut s’agir d’une situation viable lorsque la relation entre le bénéficiaire et le propriétaire permet au propriétaire d’influencer indirectement le vote du bénéficiaire. S'il est possible que le bénéficiaire ne demande pas l'aide du conseil du propriétaire de l'entreprise avant de voter, l'établissement d'un gel successoral pourrait ne pas être la meilleure solution.