Qu'est-ce qu'une base renforcée?
Une base renforcée est une augmentation de la valorisation d’un actif hérité à des fins fiscales. Lorsque les actifs sont évalués de cette manière, au moment de l'héritage, la valeur de l'actif est enregistrée en tant que valeur au moment du décès du défunt. Ce montant est généralement supérieur à la valeur de l'actif au moment où la personne l'a acquis, car la plupart des actifs augmentent avec le temps. Inversement, sur une base réduite, la valeur de l'actif est comptabilisée comme étant inférieure à ce qu'elle était au moment de l'achat initial, résultat de la dépréciation.
L’avantage d’utiliser une base renforcée pour l’évaluation des actifs réside dans l’évitement de l’impôt sur les gains en capital. Dans un exemple simple, si Oncle Earl achète une maison pour 30 000 USD et que la maison vaut 200 000 USD au moment de son décès, la valeur de la maison sera enregistrée à ce chiffre supérieur. Lorsque la nièce de Earl, Linda, vend la maison pour 240 000 USD, elle paie un impôt sur les gains en capital de 40 000 USD, et non de 210 000 USD, en utilisant la base augmentée comme valeur de la maison aux fins de l'impôt.
L’utilisation de la base renforcée pour évaluer les actifs incite les personnes à les conserver jusqu’à leur décès, car elles peuvent le faire sans craindre de devoir payer des impôts élevés sur les gains en capital aux bénéficiaires qui choisissent de vendre ces actifs. Cela diffère de la base de report, où la valeur des actifs est enregistrée en tant que prix payé pour ceux-ci initialement. Si l'héritage de Linda était évalué sur une base de report, elle paierait de lourdes taxes sur les plus-values lorsqu'elle tenterait de vendre la maison.
Lors du processus d’évaluation et de traitement d’une succession, l’exécutant recevra une estimation de la juste valeur marchande de divers actifs de la succession. Les bénéficiaires utilisent ces informations pour enregistrer avec précision la valeur de leurs legs. Des valeurs gonflées ou sous-estimées peuvent constituer des preuves de fraude et attirer l'attention des autorités. Les personnes qui tentent de surévaluer des actifs au moment de l'héritage dans le but d'éviter des gains en capital lorsque ces actifs continuent à s'apprécier, par exemple, pourraient être accusées de fraude fiscale.
Le code des impôts spécifie les types d'actifs soumis à une base renforcée et le moment auquel cette approche d'évaluation doit être appliquée. Parfois, le gouvernement apporte des modifications au code des impôts. Il est conseillé de consulter un comptable ayant l'expérience de la gestion de successions pour obtenir des informations sur la manière de traiter un héritage à des fins fiscales.